text
Упрощенка

Является ли сделка контролируемой

  • 4 января 2017
  • 86

Вопрос

Моя родная сестра является единоличным учредителем, владельцем юр. лица, которое владеет помещением (директор совершенно другое назначенное физ лицо), а я, как ИП на УСН (Доходы минус расходы), планирую приобрести это помещение у этого юридического лица. И с учетом того, что согласно ст 105.14 Кодекса сделки с имущественными правами не являются контролируемыми, то вопрос: a) Являемся ли мы с родной сестрой взаимозависимыми лицами и попадает ли данная сделка под понятие контролируемых сделок? б) Если я, как ИП, приобрету помещение по цене ниже рыночной, то какие налоговые последствия это может повлечь для юр. лица (продавца), собственником которого является моя сестра? И какие налоговые последствия для меня, как для покупателя? (приобретать буду, как ИП для использования помещения в предпринимательской деятельности).

Ответ

Взаимозависимые лица

Вы с сестрой являетесь взаимозависимыми лицами, а вот фирму вашей сестры и ваше ИП может признать взаимозависимыми только суд. Дело в том, что в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ перечислены ситуации, когда лица однозначно признаются взаимозависимыми. В частности, взаимозависимыми признается физлицо и его братья или сестры (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). А вот физлицо и фирма, в которой участником является близкий родственник этого физлица, в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ не упоминаются. Однако вы являетесь родственниками, поэтому взаимозависимыми вас может признать суд (п. 1 и 7 ст. 105.1 НК РФ).

В журнале «Упрощенка» опубликован список сделок ,которые стали опасными для малого бизнеса. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Таким образом, чтобы доказать, что ваше ИП и фирма вашей сестры действительно взаимозависимые, налоговики должны будут подать в суд и получить положительное решение.

Контролируемые сделки

Вы не указали, какой режим налогообложения применяет фирма вашей сестры. От этого будет зависеть, в каком случае сделка по продаже помещения будет считаться взаимозависимой.

Отметим, что если фирма продает помещение, это сделка по продаже имущества, а не имущественных прав. К имущественным правам относится право требования, право пользования изобретениями, право использования имущества по договору аренды и т.п. В вашем случае же речь идет о продаже имущества.

Так вот, если фирма вашей сестры работает на общем режиме, то сделка с вашим ИП может считаться контролируемой, если сумма доходов по подобным сделкам за год превысила 60 млн.. руб. (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Если фирма вашей сестры работает на УСН или освобождена от уплаты налога на прибыль, то сделка будет контролируемой, если доходы по ней за го превысили за год 1 млрд. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Если фирма вашей сестры работает на ЕСХН или ЕНВД, то сделка будет контролируемой, если доходы по ней превысят за год 100 млн. руб. (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Еще раз подчеркнем, что сделку в вашем случае могут признать контролируемой, только если будет решение суда, согласно которому ИП и фирму признают взаимозависимыми.

В остальных случаях сделка не является контролируемой.

Напомним, что о контролируемых сделках их участники обязаны сообщать в налоговую инспекцию не позднее 20 мая следующего года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Последствия

Если вашу сделку признают контролируемой, налоговики обязательно проверят правильность цен (ст. 105.17 НК РФ и письмо Минфина России от 18.10.2012 № N ЕД-4-3/18615). И если они сочтут, что цены ниже рыночных, то могут доначислить фирме налог на прибыль и НДС, если она на общем режиме. Либо налог при УСН, если фирма применят этот режим.

Если сделка не относится к контролируемой, а фирму и ваше ИП признают взаимозависимыми, то налоговики вправе проверить правильность цен (ст. 105.3 НК РФ). И опять же если они сочтут, что цены ниже рыночных, то опять же могут доначислить фирме налог на прибыль, НДС или налог при УСН.

Если же у налоговиков не будет решения суда о том, что вы взаимозависимые лица, то признать цены нерыночными, они не вправе.

Для вас как для ИП какие-то налоговые последствия в данном случае маловероятны. Если вы купили и оплатили помещение для предпринимательской деятельности, вы вправе включить оплаченную сумму в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы списываются после ввод в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, сколько вы оплатили, столько и включите в расходы. Даже если налоговики доначислять доходы фирме, на ваших расходах это не отразится.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.