text
Упрощенка

Можно ли отнести расходы на счет 97

  • 4 января 2017
  • 799

Вопрос

Организация на УСН доходы минус расходы. За 2015 г.  убыток по финансово-хозяйственной деятельности. Налоговая предлагает, во избежание комиссии пересмотреть правильность определения налоговой базы, т.е. часть расходов отнести на счет 97 "расходы будущих периодов". Можно ли организации на УСН относить часть расходов на счет 97? Какие расходы можно отнести на 97 счет? В течение какого периода можно списывать расходы отнесенные на счет 97 и отражать в КУДиР? Возможен ли вариант не принимать часть расходов и не отражать в КУДиР, без использования счета 97?

Ответ

Требование налоговой незаконно. Расходы при упрощенке надо признавать на дату, когда выполнены все необходимые условия. А именно: расходы оплачены, и вы получили первичные документы, подтверждающие расходы (акты, накладные). Для некоторых расходов предусмотрены дополнительные условия. Например, стоимость купленных товаров можно списать в расходы УСН после реализации покупателям. Это следует из п. 2 ст. 346.17 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Убыток – это превышение расходов над доходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2015 году, то последний год его списания – 2025). При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

НК предусматривает возможность для компании признать расходы позже, если они не были списаны. Но только когда речь идет об ошибке, которая привела к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но воспользоваться такой возможностью по переносу расходов можно, только если у вас налог к уплате. У вас же убыток. Поэтому исправление отчетности, исключение расходов из 2015 года, не позволит вам позже признать непризнанные расходы.

Использование счета 97 тоже не решит проблему. Ведь порядок признания расходов по УСН не связан с тем, как вы отражаете расходы на счетах бухучета. Более того, счет 97 «Расходы будущих периодов» компании используют только в случаях, когда это предусмотрено в законодательстве (п. 65 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Например, в составе расходов будущих периодов надо отражать строительные расходы предстоящих периодов (п. 16 ПБУ 2/2008).

Списание расходов на счет 97 для того, чтобы снизить убыток, в законодательстве не предусмотрено. 

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.