Сдача имущества в субаренду взаимозависимому лицу

44

Вопрос

ИП на УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, арендует два помещения: одно площадью 180 м2 за 280 тыс.руб. в месяц, второе площадью 160 м2 за 300 тыс. руб. в месяц и сдает в субаренду 71,6 м2 первого помещения магазину за 170 тыс. руб. в месяц, а второе помещение 160 м2 - аптеке за 400 тыс.руб. в месяц, 33,6 м2 первого помещения использует под патент - розница. В магазине и аптеке он является единственным учредителем. Вопрос: Просматривается ли здесь аффилированность и взаимозависимость сторон.

Ответ

В вашем случае взаимозависимыми будут ИП-единственный учредитель и его организации -- магазин и аптека (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Поэтому обращаем ваше внимание на такой момент. При сдаче имущества в субаренды взаимозависимому лицу необходимо контролировать соответствие цен рыночному уровню. Поскольку налоговики могут проверить их. И сопоставить с доходами, которые вы могли бы получить, если бы аналогичная сделка совершалась с лицом, не являющимся взаимозависимым. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 и ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18615.

Соответственно, налоговые инспекторы вправе проверить, соответствует ли арендная плата в контракте рыночной цене аренды на аналогичное имущество (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2012 № 05АП-3614/2012). И если ваша стоимость будет отклоняться от рыночной инспекторы могут оспорить вашу цену. В таком случае ИП налоговики пересчитают доход от аренды исходя из рыночных арендных ставок и доначислят налог при УСН. А также оштрафуют за его неуплату (ст. 122 НК РФ). Размер штрафа — 20% от неперечисленной суммы. Таким образом, чтобы избежать судебных споров, устанавливайте арендную плату взаимозависимым лицам (своим фирмам) не ниже ее рыночной цены.

Рыночную цену можно подтвердить справкой, составленной самостоятельно. Оформить такую справку вы вправе на основании информации об аренде за аналогичное имущество (п. 9 ст. 105.7 НК РФ). Эту информацию можно взять из СМИ или из других договоров аренды с прочими фирмами и бизнесменами. Но чтобы избежать споров с налоговиками, лучше за расчетом рыночной цены обратиться к независимому оценщику. 

Читайте в журнале "Упрощенка"

    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе

      Рассылка




      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль