Является ли склад обособленным подразделением?

21

Вопрос

ООО зарегистрировано по месту прописки директора. ООО арендует склад в другом городе, которое относится к другому ИМНС. Директор по мере необходимости ездит на склад в другом городе для осуществления приема и отгрузки товара. На складе есть место для хранения документации, стол и стул. Считается ли данный склад обособленным подразделением? Как платить и отчитываться по НДФЛ: по месту прописки директора или по месту нахождения склада? Если директор раз в неделю ездит в ОП в другом городе на 3-4 часа, как заплатить НДФЛ: по месту прописки или по месту нахождения ОП? Если зарегистрировать ОП и не платить НДФЛ по месту регистрации ОП, что будет? Директор может получать доходы и в голове и ОП. Стоит ли делить получаемые доходы между головным отделением и ОП? Я понимаю, когда есть в штате вакантная должность завсклада ОП, с доходов завсклада можно платить НДФЛ по ОП. А если должность есть в штате, а фактически на данную работу никто не принят в связи с экономической нецелесообразностью. Как разделить доход директора, если у него основное место работы головное отделение? Как это отразить в штатном расписании? 0,8 штата в головном отделении, 0,2 штата директора ОП? Как платить налог на прибыль по ОП?

Ответ

1. По общему правилу организация должна встать на налоговый учет по местонахождению ее обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Обособленным подразделением признается подразделение организации, по месту которого оборудованы стационарные рабочие места. То есть места, созданные на срок более одного месяца. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Рабочее место считается оборудованным, если для сотрудника созданы все условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей. Кроме того, рабочее место должно находиться под прямым или косвенным контролем организации-работодателя (ст. 209 ТК РФ).
Таким образом, Ваш склад является обособленным подразделением.
2 - 3. НДФЛ уплачивается по месту регистрации организации. Ведь по ОП выплат директору не производится. Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327, ФНС России от 1 февраля 2016 г. № БС-4-11/1395.
4. Если у организации зарегистрировано подразделение по стационарно созданному рабочему месту, но постоянных сотрудников, получающих заработную плату за работу в ОП нет, то НДФЛ по месту регистрации склада не перечисляется.
5. Если директор за совмещение будет получать заработную плату за выполнение трудовых обязанностей по месту ОП, то НДФЛ платиться так:
– с доходов, полученных в головном отделении, – в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
– с доходов, полученных в обособленном подразделении, – в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.
 6. Доход по месту нахождения ОП за выполнение обязанностей на объекте устанавливается в трудовом договоре. Эти же данные попадают в штатное расписание.
Относительно этих показателей и рассчитывается доля налога на прибыль, приходящаяся на подразделение, если оно не находится в регионе регистрации головной организации и не выбран централизованный порядок уплаты.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль