Является ли склад обособленным подразделением?
- Темы:
- Отчетность
Вопрос
ООО зарегистрировано по месту прописки директора. ООО арендует склад в другом городе, которое относится к другому ИМНС. Директор по мере необходимости ездит на склад в другом городе для осуществления приема и отгрузки товара. На складе есть место для хранения документации, стол и стул. Считается ли данный склад обособленным подразделением? Как платить и отчитываться по НДФЛ: по месту прописки директора или по месту нахождения склада? Если директор раз в неделю ездит в ОП в другом городе на 3-4 часа, как заплатить НДФЛ: по месту прописки или по месту нахождения ОП? Если зарегистрировать ОП и не платить НДФЛ по месту регистрации ОП, что будет? Директор может получать доходы и в голове и ОП. Стоит ли делить получаемые доходы между головным отделением и ОП? Я понимаю, когда есть в штате вакантная должность завсклада ОП, с доходов завсклада можно платить НДФЛ по ОП. А если должность есть в штате, а фактически на данную работу никто не принят в связи с экономической нецелесообразностью. Как разделить доход директора, если у него основное место работы головное отделение? Как это отразить в штатном расписании? 0,8 штата в головном отделении, 0,2 штата директора ОП? Как платить налог на прибыль по ОП?
Ответ
Рабочее место считается оборудованным, если для сотрудника созданы все условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей. Кроме того, рабочее место должно находиться под прямым или косвенным контролем организации-работодателя (ст. 209 ТК РФ).
Таким образом, Ваш склад является обособленным подразделением.
2 - 3. НДФЛ уплачивается по месту регистрации организации. Ведь по ОП выплат директору не производится. Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327, ФНС России от 1 февраля 2016 г. № БС-4-11/1395.
4. Если у организации зарегистрировано подразделение по стационарно созданному рабочему месту, но постоянных сотрудников, получающих заработную плату за работу в ОП нет, то НДФЛ по месту регистрации склада не перечисляется.
5. Если директор за совмещение будет получать заработную плату за выполнение трудовых обязанностей по месту ОП, то НДФЛ платиться так:
– с доходов, полученных в головном отделении, – в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
– с доходов, полученных в обособленном подразделении, – в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.
6. Доход по месту нахождения ОП за выполнение обязанностей на объекте устанавливается в трудовом договоре. Эти же данные попадают в штатное расписание.
Относительно этих показателей и рассчитывается доля налога на прибыль, приходящаяся на подразделение, если оно не находится в регионе регистрации головной организации и не выбран централизованный порядок уплаты.
