Как отразить выбытие актива при программе утилизации

1303

Вопрос

Нужна помощь в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС.В 4 квартале 2014г. нами были сданы по программе утилизации 4 автобуса.Суть программы: при сдаче в утилизацию старого автобуса ПАЗ, мы приобретаем новый ПАЗ со скидкой в 350тыс.руб.Налоговая инспекция требует пояснений, почему мы не включили сданные(старые) автобусы в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль и НДС.Т.к. реализации не было, дохода не получала, я не рассчитывала налог на прибыль. Наша организация полностью всю деятельность ведет по ЕНВД.Правомерно ли требование налоговой и на какие статьи стоит ссылаться при предоставлении пояснений?

Ответ

сообщаем следующее: При программе утилизации продается старая машина, а взамен можно получить скидку на покупку новой. В бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана стоимость выбывшего автомобиля; Дебет 62 Кредит 91 - отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68 - начислен НДС при реализации автомобиля. На дату приобретения нового актива надо сделать проводки: Дебет 08 (19) Кредит 60 - отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки; Дебет 60 Кредит 62 - зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового; Дебет 60 Кредит 51 - перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля. В отношении доходов от реализации автомобиля организация на ЕНВД должна заплатить налоги по общей системе налогообложения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как учесть покупку автомобиля по программе утилизации (Данная статья доступна только в vip-версии)

«…Сдали автомобиль в салон по программе утилизации. А затем зачли полученные средства на приобретение нового автомобиля. Кроме того, автосалон предоставляет скидку на покупку нового авто. Как отразить эти операции в бухучете?..»

— Из письма главного бухгалтера Натальи Смирновой, г. Нижний Новгород

Наталья, автомобиль надо принять к учету по стоимости за минусом скидки.

Программа утилизации заключается в следующем. Компания продает старую машину в автосалон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 62 Кредит 91

— отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68

— начислен НДС при реализации автомобиля.

Выкуп старого автомобиля салоны обычно оформляют отдельным договором купли-продажи, а затем зачитывают стоимость старого имущества в счет новой покупки. Тогда на дату приобретения нового актива надо сделать проводки:

Дебет 08 (19) Кредит 60

— отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;

Дебет 60 Кредит 62

— зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля.*

 

2. Статья:«Вмененщик» продал транспортное средство. Какие налоги ему заплатить?

Перечень «вмененных» видов деятельности установлен пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Реализация основных средств в этом перечне отсутствует.

Следовательно, в отношении доходов от реализации автотранспортного средства «вмененщику» следует заплатить налоги по общей системе налогообложения.* А в случае совмещения системы налогообложения в виде ЕНВД с упрощенной системой при продаже автомобиля следует исчислить и уплатить налоги по «упрощенке».

Подобный вывод финансового ведомства содержится в письме от 13.12.2013 № 03-11-11/54943.*

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль