Продажа автомобиля учредителю

317

Вопрос

Организация (ООО с единственным учредителем работающим в этой компании) применяет ОСНО. Есть 1 машина, приобретенная в лизинг в 2011 г. с выкупной ст-тью 1000,00 руб. (числится на сч.10.9). Хотим продать машину учредителю или оформить это как выплату дивидендов. Нужны пошаговые действия (бухгалтерские проводки) обоих вариантов. Налоговые последствия, как все оформить правильно?

Ответ

Налоговые последствия для фирмы при продаже машины учредителю или передаче ее в качестве дивидендов будут практически одинаковые. Поскольку передача имущества в качестве дивидендов рассматривается в налоговом и бухгалтерском учете как реализация. Рассмотрим оба варианта подробнее.

Продажа автомобиля учредителю

Налоговый учет и оформление документов

Доходы и расходы, а также документы будут обычные, как и в случае, когда вы продаете имущество сторонней фирме.

Вы заключаете с учредителем договор купли-продажи автомобиля, в которой указываете продажную стоимость с учетом НДС, так как вы работаете на общем режиме и являетесь плательщиком этого налога. А в день реализации составляете накладную на продажу и счет-фактуру с НДС.

При продаже авто вы начисляете НДС и делаете запись в книгу продаж на основании счета-фактуры.

В налоговом учете по налогу на прибыль вы отражаете в доходах продажную стоимость автомобиля без НДС. Доходы учитывайте на дату реализации автомобиля (ст. 271 НК РФ). Расходов не будет, если вы учли в расходах выкупную стоимость автомобиля раньше при его вводе в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если же выкупную стоимость автомобиля (1000 руб.) вы не учитывали в расходах ранее, спишите ее на дату продажи автомобиля (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухучете при продаже автомобиля сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- отражена продажа автомобиля учредителю, работающему в организации (продажная стоимость с учетом НДС);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

-- начислен НДС;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

-- 1000 руб. списана себестоимость автомобиля.

Передача автомобиля учредителю в качестве дивидендов

Налоговый учет и оформление документов

Дивиденды учредителю вы можете выплачивать как деньгами, так и имуществом. Главное, чтобы у вашей организации была прибыль в бухучете, которую можно направить на дивиденды и выплата дивидендов имуществом была предусмотрена в вашем уставе.

В таком случае в решении единственного участника о выплате дивидендов должна быть указана сумма дивидендов и то, что эти дивиденды организация выплачивает не деньгами, а имуществом – автомобилем. Также укажите в решении сумму, в которую вы оцениваете автомобиль с учетом НДС. Эта стоимость и будет составлять сумму дивидендов, выплаченных имуществом. При передаче автомобиля оформите накладную.

По мнению ФНС России, при выплате дивидендов имуществом, возникает объект налогообложения НДС (письмо от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@). Поэтому оформите при передаче автомобиля счет-фактуру. На основании этого документа сделайте запись в книге продаж и начислите НДС.

В налоговом учете по налогу на прибыль вы отражаете в доходах продажную стоимость автомобиля без НДС. Доходы учитывайте на дату реализации автомобиля (ст. 271 НК РФ). Расходов не будет, если вы учли в расходах выкупную стоимость автомобиля раньше при его вводе в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если же выкупную стоимость автомобиля (1000 руб.) вы не учитывали в расходах ранее, спишите ее на дату продажи автомобиля (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

У учредителя, получившего автомобиль в качестве дивидендов, возникает доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому вы должны удержать налог при ближайшей выплате ему денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). И в тот же день либо на следующий перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если вы не сможете удержать НДФЛ с дивидендов, на учредителя нужно будет подать справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указать в ней сумму доходов, с которой вы не удержали налог. Такие справки подаются в срок не позднее 1 марта следующего года.

В любом случае на учредителя вы также должны будете подать справку 2-НДФЛ с признаком 1. В ней уже указываются все доходы, вычеты, удержанный и перечисленный налог. Такие справки подаются не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете выплата дивидендов в натуральной форме рассматривается как реализация (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Поэтому при выдаче дивидендов товарами или готовой продукцией у вас будут проводки (п. 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 5, 7, 9 и 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

-- начислены дивиденды участнику;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- отражена передача участнику автомобиля в счет дивидендов (продажная стоимость с учетом НДС);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

-- начислен НДС;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

-- 1000 руб. списана себестоимость автомобиля.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль