text
Упрощенка

Что включать в доходы при оказании услуг по купонам

  • 13 декабря 2016
  • 86

Вопрос

У нас ООО на УСН (доходы 6%), заключили договор с купонным сайтом (далее Биглион). Биглион продает купоны через свой сайт, покупатели переводят деньги за купоны на счет Биглиона. Далее клиент приходит с купоном к нам в салон и мы оказываем ему услугу. После того как услуга оказана, мы сообщаем об активации купона Биглиону.

По условиям договора Биглион  удерживает 50% от стоимости активированных купонов. Деньги на наш расчетный счет перечисляет Биглион уже за минусом своего вознаграждения.

Деньги за проданные, но неактивированные купоны, Биглион оставляет себе как дополнительное вознаграждение, в конце месяца нам Биглион дает с.ф. и акт на сумму своего вознаграждения, отчет о проданных купонах, отчет об активированных купонах, отчет о возвращенных купонах и отчет агента.

Даты поступления денежных средств от покупателей за купоны на счет Биглиона нам никто не сообщает, отчет агента выглядит так:

продано всего купонов: 12 шт. сумма 26300 руб.

активировано купонов: 4шт. сумма 7630 руб.

возвращено неактивированных купонов: 1 шт. сумма 3360 руб.

вознаграждение агента: 3815 руб. (7630*50%)

С какой суммы мне нужно исчислить налог с доходов (6%), с суммы проданных купонов за минусом возвращенных или с суммы активированных купонов? Какие проводки должны быть в бухгалтерском учете?

Ответ

В налоговые доходы вам надо включить стоимость проданных купонов. Причем уменьшать стоимость купонов на посредническое вознаграждение не нужно. Посредническое вознаграждение – это ваш расход.

При этом вы вправе корректировать доходы (уменьшать их) на стоимость купонов, по которым точно не окажите услуги (на возвращенные купоны).

Дело в том, что упрощенцы включают в доходы любые поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Также в доходы нужно включать авансы, то есть активация купонов и оказание вами услуг значения не имеют.

Дело в том, что по гражданскому законодательству средства, которые получил от клиентов посредник, являются вашими средствами (ст. п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому доходы нужно признавать в сумме оплаченных купонов на основании отчета посредника.    

Однако не все полученные посредником оплаты становятся вашими доходами, потому что есть купоны, которыми клиенты не воспользовались. Следовательно, вы можете на основании отчета посредника уменьшить доходы за месяц на стоимость возвращенных купонов.

В вашем примере в Книгу учета по УСН попадет запись на сумму доходов размере 26 300 руб. А затем в той же Книге сделайте запись с минусом на сумму 7630 руб.

Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с посредником за услуги, товары»

- 22 485 (26 300 - 3815) – сумма, поступившая вам на счет от посредника;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вознаграждению»  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с посредником за услуги, товары»

- 3815 – удержано посредническое вознаграждение из оплат клиентов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90

- 7630 – стоимость оказанных вами услуг;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вознаграждению»

- 3815 – расходы на сумму посреднического вознаграждения.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.