Что включать в доходы при оказании услуг по купонам

14

Вопрос

У нас ООО на УСН (доходы 6%), заключили договор с купонным сайтом (далее Биглион). Биглион продает купоны через свой сайт, покупатели переводят деньги за купоны на счет Биглиона. Далее клиент приходит с купоном к нам в салон и мы оказываем ему услугу. После того как услуга оказана, мы сообщаем об активации купона Биглиону.

По условиям договора Биглион  удерживает 50% от стоимости активированных купонов. Деньги на наш расчетный счет перечисляет Биглион уже за минусом своего вознаграждения.

Деньги за проданные, но неактивированные купоны, Биглион оставляет себе как дополнительное вознаграждение, в конце месяца нам Биглион дает с.ф. и акт на сумму своего вознаграждения, отчет о проданных купонах, отчет об активированных купонах, отчет о возвращенных купонах и отчет агента.

Даты поступления денежных средств от покупателей за купоны на счет Биглиона нам никто не сообщает, отчет агента выглядит так:

продано всего купонов: 12 шт. сумма 26300 руб.

активировано купонов: 4шт. сумма 7630 руб.

возвращено неактивированных купонов: 1 шт. сумма 3360 руб.

вознаграждение агента: 3815 руб. (7630*50%)

С какой суммы мне нужно исчислить налог с доходов (6%), с суммы проданных купонов за минусом возвращенных или с суммы активированных купонов? Какие проводки должны быть в бухгалтерском учете?

Ответ

В налоговые доходы вам надо включить стоимость проданных купонов. Причем уменьшать стоимость купонов на посредническое вознаграждение не нужно. Посредническое вознаграждение – это ваш расход.

При этом вы вправе корректировать доходы (уменьшать их) на стоимость купонов, по которым точно не окажите услуги (на возвращенные купоны).

Дело в том, что упрощенцы включают в доходы любые поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Также в доходы нужно включать авансы, то есть активация купонов и оказание вами услуг значения не имеют.

Дело в том, что по гражданскому законодательству средства, которые получил от клиентов посредник, являются вашими средствами (ст. п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому доходы нужно признавать в сумме оплаченных купонов на основании отчета посредника.    

Однако не все полученные посредником оплаты становятся вашими доходами, потому что есть купоны, которыми клиенты не воспользовались. Следовательно, вы можете на основании отчета посредника уменьшить доходы за месяц на стоимость возвращенных купонов.

В вашем примере в Книгу учета по УСН попадет запись на сумму доходов размере 26 300 руб. А затем в той же Книге сделайте запись с минусом на сумму 7630 руб.

Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с посредником за услуги, товары»

- 22 485 (26 300 - 3815) – сумма, поступившая вам на счет от посредника;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вознаграждению»  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с посредником за услуги, товары»

- 3815 – удержано посредническое вознаграждение из оплат клиентов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90

- 7630 – стоимость оказанных вами услуг;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вознаграждению»

- 3815 – расходы на сумму посреднического вознаграждения.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль