Книга учета доходов и расходов при упрощенке

40

Вопрос

ИП на УСН (доходы-расходы). Для того, чтобы списать на расходы покупную стоимость реализованных товаров, товар обязательно должен быть оплачен поставщику? А у нас еще и ведется только суммовой учет, партионного учета нет.  Как заполнить книгу учета доходов и расходов в этом случае?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 26.09.2016«»

 

Списать на расходы их покупную стоимость продавец, в данном случае предприниматель на упрощенке вправе только после расчета с поставщиком (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-17-3/1908; п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Так же для учета стоимости покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) дополнительно потребуется реализовать товары покупателю.

Какой указать документ в книге учета, в законодательстве четко не прописано. Минфин позволяет налогоплательщикам списывать расходы на основании налоговых регистров, разработанных самостоятельно (письмо от 05.06.2007 № 03-11-04/2/159). Таким регистром может служить бухгалтерская справка, составленная в конце месяца, с расчетом стоимости товаров, учитываемой в налоговой базе. Другой вариант — указать в графе 2 реквизиты нескольких документов. Это будут платежное поручение и документ, который бы доказывал выполнение остальных условий для учета расходов (накладная на реализацию товаров). Если вписать реквизиты только одного платежного поручения, ошибки не будет, но это наверняка вызовет вопросы при налоговой проверке.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации

 

Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при упрощенке


Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов стоимость оплаченных покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не следует (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).*

 


Признание расходов

Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включите в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий:

  • поставка произведена (товары приобретены) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • приобретенные товары оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Например, если товары были реализованы покупателю до момента их оплаты поставщику, списать на расходы их покупную стоимость продавец вправе только после расчета с поставщиком (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-17-3/1908).*

 

Из рекомендации

 

Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

Расходы на приобретение товаров

Некоторые расходы учитываются при расчете единого налога по особым правилам. Например, расходы на покупку товаров. Их можно отразить в книге учета только при одновременном выполнении трех условий: поступления, оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

 

Из статьи журнала

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 7, ИЮЛЬ 2008

Как вести Книгу учета доходов и расходов

 

С расходами сложнее. Чтобы их признать, необходимы по крайней мере два условия (п. 2 ст. 346.17 НК РФ): расходы должны быть оплачены и осуществлены. А для учета стоимости сырья, материалов и покупных товаров (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) дополнительно потребуется списать сырье и материалы в производство или реализовать товары.* Какой тут подойдет документ? Четких инструкций нет. Минфин позволяет налогоплательщикам списывать расходы на основании налоговых регистров, разработанных самостоятельно (см. письмо от 05.06.2007 № 03-11-04/2/159). Таким регистром может служить бухгалтерская справка, составленная в конце месяца, с расчетом стоимости товаров, учитываемой в налоговой базе. Другой вариант — указать в графе 2 реквизиты нескольких документов. Это будут платежное поручение и документ, который бы доказывал выполнение остальных условий для учета расходов(требование на отпуск материалов в производство, накладная на реализацию товаров, акт выполненных работ и т. д.). Если вписать реквизиты только одного платежного поручения, ошибки не будет, но это наверняка вызовет вопросы при налоговой проверке.*

 

 
Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль