Как отразить в книге учета доходов и расходов возврат субсидии.

49

Вопрос

Организация УСН доходы минус расходы. В 2014 году была получена субсидия в соответствии с Положением об оказании гос. поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, которая была сразу принята к налоговому учету в книге доходов и расходов за 2014 год.  Но в 2016г после проверки счетной палаты, получение субсидии признано незаконным. На основании решения суда мы вынуждены вернуть денежные средства обратно. Как отразить в налоговом учете возврат субсидии? Хочу уточнить по этому же вопросу, субсидия предоставлена по субсидированию процентных ставок по привлеченным кредитам. То есть мы взяли кредит и нам возместили проценты по кредиту в размере двух процентов. Эти деньги использовались на покрытие расходов процентов по кредиту. Но счетная палата решила, что мы не должны были получать эти деньги, т.к. у нас регулируемый вид деятельности. Как все таки занести этот возврат в книгу доходов и расходов? В гр.4 со знаком минус или в гр.5?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 16.09.2016«»

 

Сумму, которую приходится возвращать, покажите в расходах в графе 5.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
 

Как отразить в книге учета доходов и расходов возврат субсидии. Субсидию получили на развитие малого бизнеса, но из-за нецелевого использования нужно вернуть. Организация платит единый налог на упрощенке с доходов за вычетом расходов

Сумму ранее полученной субсидии отразите в доходах в графе 4 книги учета. Сумму, которую приходится возвращать, покажите в расходах в графе 5.

В рассматриваемой ситуации организация получила субсидии в рамках поддержки малого бизнеса. Такие поступления в облагаемые доходы не включают, если их использовали по целевому назначению (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Когда условие нарушено, всю сумму субсидии нужно вернуть в бюджет.

Операции с субсидиями, использованными не по назначению, отражают в книге учета доходов и расходов в особом порядке.

1. На дату получения субсидии никаких записей в книге не делают. Первые записи занесите в книгу в тот момент, когда начнете тратить субсидию. Израсходованную сумму одновременно включите в состав доходов (графа 4) и в состав расходов (графа 5). Такие записи делайте до тех пор, пока субсидию не потратите полностью.

Обратите внимание: субсидия должна быть израсходована в течение двух налоговых периодов с даты получения.

Это следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-3-3/1078 и от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9835.

Поскольку и в доходах, и в расходах вы будете отражать одни и те же суммы, на величину налоговых обязательств эти записи не повлияют.

2. В периоде, когда было установлено нецелевое использование субсидии, всю ее сумму нужно повторно включить в доходы. То есть снова отразить в графе 4. Как правило, факт нецелевого использования бюджетных средств фиксируют в актах ревизий, которые проводят уполномоченные финорганы (например, региональные подразделения Минфина России). Поэтому датой признания доходов может быть дата такого акта ревизии.

Показать возвращенную субсидию в расходах (в графе 5) можно только в том периоде, когда организация вернет эту сумму. Датой признания расходов будет дата платежки на перечисление средств в бюджет.

Это следует из положений абзацев 6 и 7 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример: как отразить в книге учета доходов и расходов госсубсидию, которую организация возвращает из-за нецелевого использования

В марте 2014 года в рамках региональной программы поддержки малого бизнеса ООО «Альфа» получило бюджетную субсидию на закупку торгового оборудования. Размер субсидии – 300 000 руб.

В апреле 2014 года «Альфа» перечислила все полученные средства поставщику и приобрела на них имущество для оборудования торгового помещения.

В книге учета доходов и расходов за II квартал 2014 года сделаны записи:

– в графе 4 – 300 000 руб. – получена бюджетная субсидия на приобретение торгового оборудования;
– в графе 5 – 300 000 руб. – оплачено торговое оборудование за счет бюджетной субсидии.

В июне 2016 года региональный департамент финансов провел проверку целевого использования субсидии. В ходе проверки было установлено, что «Альфа» занимается продажей подакцизной продукции. На основании пункта 4 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ департамент пришел к выводу, что организация нарушила условия поддержки малого предпринимательства, и признал, что субсидия использована не по целевому назначению.

4 июня «Альфа» вернула субсидию в бюджет. Произведенные операции были отражены в книге учета доходов и расходов за II квартал.

 


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль