text
Упрощенка

Как учесть расходы на приобретение товаров при переходе с ЕНВД на УСН

  • 19 октября 2016
  • 338

Вопрос

ИП в 2015г находился на ЕНВД, с 2016г перешел на УСН доходы за минусом расходы. Деятельность розничная торговля. Учет товара ведется в продажных ценах. Как правильно определить стоимость товара для списания. Программа берет только по оплате, не учитывает реализован товар или нет.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 12.09.2016«
Приобретаем товар для перепродажи (мебель), В налоговом учете при УСН (доходы минус расходы), стоимость товара списывается в расходы при соблюдение следующих условий: должен быть получен, оплачен и реализован. Интересует как правильно отразить стоимость товара в расходах при УСН. Есть переходящие остатки товара, с деятельности по ЕНВД. Как праивльно организовать учет?»

 

По продажным ценам вести учет можно только в бухучете. В налоговом учете организация обязана вести учет по покупным ценам.

При этом, товары учитываются в расходах при условии, что они оплачены поставщику и реализованы покупателю, при этом в расходах учитывается покупная стоимость.


Также важно то, что если товары были оплачены в период ЕНВД, то в расходах на УСН их учесть нельзя, о чем сказано в пункте 2 ответа. То есть в расходах можно учесть товар только, оплаченный на УСН

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
 



Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при упрощенке

 


Признание расходов

Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включите в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий:

  • поставка произведена (товары приобретены) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • приобретенные товары оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Например, если товары были реализованы покупателю до момента их оплаты поставщику, списать на расходы их покупную стоимость продавец вправе только после расчета с поставщиком (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-17-3/1908).

 

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2013

Как учесть расходы на приобретение товаров при переходе с ЕНВД на УСН

Письмо Минфина России от 15.01.2013 № 03-11-06/2/02

С 1 января налогоплательщики получили возможность по своему усмотрению перейти с ЕНВД на УСН (так как ЕНВД перестал быть обязательным спецрежимом). И многие этим правом воспользовались… Возникает вопрос: можно ли после перехода на УСН списать в расходы стоимость товаров, оплаченных при применении ЕНВД?

По мнению Минфина, такого права у налогоплательщиков нет. Поскольку статья 346.25НК РФ, регулирующая порядок исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения, не содержит разрешения на учет таких расходов при переходе с ЕНВД (подробнее об этом читайте в журнале «Упрощенка», 2013, № 2, с. 66. — Примеч. ред.). Несмотря на то что расходы на покупку данных товаров учесть в налоговой базе поУСН за 2013 год нельзя, выручку от их продажи необходимо учесть в доходах. И заплатить с этих доходов «упрощенный» налог, отмечает Минфин.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.