Возврат излишне удержанного НДФЛ

42

Вопрос

Работник находился в очередном отпуске с 20.06.2016-17.07.16 г. С 01.07.2016 он заболел и ушел на больничный лист с продолжением по 02.09.16 г. В августе проводим начисление по больничным листам с 01.07.16-19.08.16г., за счет предприятия 3 дня 1974-15 руб. НДФЛ 257-00 руб .следующие дни оплачивает ФСС по пилотному проекту. Сторнируется отпускные -12082-07, НДФЛ -1572-00руб. Как правильно перечислить НДФЛ за август в целом по предприятию. Начислено НДФЛ по всем работникам 117807-00 руб. Сторно -1315-00 руб. =116492-00 рублей.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 06.09.2016«»

 

Вам нужно оплатить в бюджет сумму НДФЛ за вычетом сторнированной (излишне удержанной) суммы налога.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации  

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

 



Возврат переплаты через организацию

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

Возвращать налог наличными нельзя. Об этом четко сказано в Налоговом кодексе РФ. Поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31). Это правило действует, даже если вы выдаете зарплату и другие выплаты наличными.

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.
  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.*

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).*

Ситуация: можно ли зачесть НДФЛ, излишне удержанный из дивидендов, в счет текущих платежей по налогу. Учредитель – сотрудник организации

Да, но только в течение того года, в котором излишне удержали НДФЛ. И только в счет НДФЛ, который начисляете по ставке 13 процентов. Исключение – предстоящие платежи по НДФЛ с дивидендов. В счет этих платежей засчитывать переплату по НДФЛ нельзя.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ с выплат сотрудникам нарастающим итогом с начала года. При этом налог, который удержали в предыдущие месяцы, принимают к зачету. Это правило для выплат, облагаемых НДФЛ по 13 процентов (кроме дивидендов). Об этом – в пункте 3 статьи 226 и пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В течение года, когда удержали лишний НДФЛ с дивидендов, засчитывайте переплату в счет текущих или предстоящих выплат налога по ставке 13 процентов. Если до конца года зачесть переплату не удалось, остаток перечислите сотруднику на банковский счет. В следующем году зачитывать переплату нельзя. Возвращая переплату, руководствуйтесь правилами пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Источником средств для возврата может быть НДФЛ из доходов любых сотрудников организации.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль