Амортизация основных средств при УСН

65

Вопрос

В отношении объектов ОС, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом при УСН доходы минус расходы, необходимо ли показать временную разницу? Организация на УСН, основное средство ст-ть 60 000, в бух.учете амортизируется, в налоговом списывается единовременно в расходы, временную разницу надо отражать, как при налоге на прибыль? ПБУ 18/02 для налога на прибыль, а при упрощенке возникает временная разница? Я спрашиваю про временную разницу в учетах ОС, при УСН вообще отражают временную разницу или нет?

Ответ

 

Для расчета единого налога организации на УСН амортизацию не начисляют. Стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном п.3 ст. 346.16 НК РФ.

В бухучете начисляйте амортизацию по основным средствам в общеустановленном порядке.

Приводить бухгалтерские результаты к налоговым - это обязанность организаций на общем режиме, которые платят налог на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»).

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как начислить амортизацию основных средств. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок отражения амортизации при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

Для расчета единого налога организации, применяющие упрощенку, амортизацию не начисляют. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Об особенностях учета таких расходов см. Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке. Если организация платит единый налог с доходов, такие расходы на расчет налоговой базы не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому в бухучете начисляйте амортизацию по основным средствам в общеустановленном порядке.

Из статьи журнала «Упрощенка», № 3, март 2016

Как «упрощенцу» закрыть год по валютным операциям

Вопрос №4 Почему результаты в бухгалтерском и налоговом учете могут различаться

Если вы продавали или покупали валюту по курсу выше или ниже, чем установил ЦБ РФ, а также переоценивали валютное имущество или обязательства, ваши доходы и расходы от валютных операций в бухгалтерском и налоговом учете при УСН, скорее всего, будут различаться. Причина такая — при расчете базы по «упрощенному» налогу вы не отражаете ни разницы от переоценки валютных ценностей и обязательств (п. 5 ст. 346.17 НК РФ), ни внереализационные расходы от продажи либо покупки валюты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в бухучете подобные операции учитываются.

Не беспокойтесь, приводить бухгалтерские результаты к налоговым вам не нужно. Подобная обязанность есть только у организаций на общем режиме, которые платят налог на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»). А ваша фирма применяет УСН и плательщиком налога на прибыль в отношении доходов от обычной деятельности не является (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).


Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль