Порядок взыскания налоговых долгов сотрудников через работодателей

73

Вопрос

Наша налоговая инспекция попросила представить сведения о зарплатных проектах, о картах сотрудников для использования данной информации, как они пишут, "для взыскания задолженности с физических лиц путем предъявления в банк судебных документов". Насколько это законно, и какими должны быть наши действия в этом случае? 

Ответ

 

Это законно, сведения нужно представить.

Такое право инспекции следует из инструкций, которые разработала ФНС России (письма от 21.10.15 № ГД-4-8/18401@и ГД-4-8/18402@).

Согласно этим документам инспекция вправе привлекать работодателей к процессу взыскания долгов с физ.лиц-сотрудников.

Подробно об этом см. статью в обосновании.

Обоснование

Из статьи журнала «РНК», № 4, февраль 2016

Новый порядок взыскания налоговых долгов сотрудников через работодателей: мифы и реальность

 

Сначала инспекторы просят компанию сообщить работнику о долгах

Затем высылают исполнительный лист для удержания долга из зарплаты

Какие еще методы есть в арсенале налоговиков

Налоговики активизировали работу по взысканию с граждан долгов по НДФЛ и имущественным налогам: земельному, транспортному и налогу на имущество. Теперь к этому процессу будут чаще привлекать работодателей. Это следует из инструкций, которые разработала ФНС России (письма от 21.10.15 № ГД-4-8/18401@и ГД-4-8/18402@, далее — письма № 1 и 2 соответственно).*

Но и раньше организации по требованию инспекторов и при наличии исполнительного листа обязаны были взыскивать с сотрудников долги по налогам (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ). Разберемся, что изменилось и как новый порядок отразится на компаниях и работниках.

Процедура взыскания долгов с граждан не изменилась, добавились лишь отдельные мероприятия

Физические лица, не являющиеся предпринимателями, платят имущественные налоги на основании единого налогового уведомления, полученного от налоговиков (п. 3 ст. 363,п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.14 № ММВ-7-11/673@. Если гражданин вовремя не заплатил имущественные налоги, инспекторы принимают следующие меры (письма № 1 и 2).

Этап 1 — запрос актуальной информации о месте жительства должника

Налоговики запрашивают в территориальных отделениях Федеральной миграционной службы сведения о месте жительства или пребывания должника. Это нужно, чтобы отправить ему требование об уплате налога.

Инспекторы обращаются в ФМС России только по тем гражданам, долг которых превышает 50 000 руб. На отправку запроса в миграционную службу налоговикам отведено 4 рабочих дня со дня, когда истек срок уплаты налога (п. 1 письма № 1).

Этап 2 — отправка должнику требования об уплате налога

Инспекторы формируют документ о выявлении у гражданина налоговой недоимки. Его форма утверждена приказом ФНС России от 03.10.12 № ММВ-7-8/662@. Документ составляют в одном экземпляре в течение пяти рабочих дней после наступления срока уплаты налога. Он хранится в инспекции (п. 3 письма № 1).

Далее налоговики высылают должникам требование об уплате налога. В первую очередь — тем, у кого больше задолженность. ФНС России установила следующие сроки для рассылки требований (п. 4 письма № 1):

— при общей сумме долга свыше 3000 руб. — в течение 10 календарных дней со дня выявления недоимки;
— при сумме долга от 500 до 3000 руб. — не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев со дня выявления недоимки;
— при сумме долга в пределах 500 руб. — не позднее 10 месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налогов инспекторы могут вручить должнику лично (под роспись), выслать по почте заказным письмом, отправить через интернет или личный кабинет налогоплательщика.

Если организация не уведомила работника о его налоговых долгах, ее нельзя оштрафовать

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с момента получения (п. 6 ст. 6.1 и п. 4 ст. 69 НК РФ). Но ФНС России рекомендует устанавливать более длительные сроки (п. 4 письма № 1):

— если налоговики высылают требование через региональные филиалы ФКУ «Налог-Сервис» — не менее 30, но не более 45 календарных дней;
— во всех остальных случаях (например, когда требование вручают лично) — 30 календарных дней.

Этап 3 — обзвон должников, не исполнивших требование об уплате налога

Если срок исполнения требования истек, но гражданин не уплатил налог, инспекторы звонят ему и напоминают о задолженности (п. 5 письма № 1). Но обзванивают не всех должников. В Москве, Санкт-Петербурге и Московской области инспекторы звонят только тем, чей долг превышает 50 000 руб. В остальных регионах — если сумма задолженности свыше 10 000 руб.

Номера телефонов налоговики берут из любых доступных источников. Они вправе звонить должникам лишь в рабочие дни с 8.00 до 20.00.

Этап 4 — извещение работодателя о сотрудниках, имеющих долги по налогам

Работодатель впервые появляется на этом этапе. И то лишь при наличии у налоговиков сведений о месте работы должника.

Инспекторы сообщают работодателям о сотрудниках, которые вовремя не заплатили налоги (п. 6 письма № 1). Форма сообщения приведена в приложении № 1 к письму № 1. Налоговики будут рассылать эти сообщения не реже чем раз в год.

Получение этого документа не влечет никаких последствий ни для организации, ни для работника-должника. Инспекторы лишь просят, чтобы работодатель проинформировал сотрудников об их долгах. На случай, если работник не знает о задолженности. То есть не получал ни единого налогового уведомления, ни требования об уплате налога.

В сообщении о долгах работников налоговики указывают:

— фамилию и инициалы (без указания имени и отчества) должника или его ИНН;
— сумму задолженности. Объект налогообложения (например, адрес квартиры и ее стоимость или марка автомобиля и его мощность) не приводится. Это необходимо, чтобы не нарушить требования Федерального закона от 27.07.06 № 152-ФЗ «О персональных данных»;
— ФИО и телефон инспектора для связи.

Передайте эти сведения сотруднику. На этом миссия работодателя считается выполненной. Даже если организация не уведомит работника о наличии у него налоговых долгов, ее нельзя оштрафовать или наказать иным образом. Ведь ответственность за это не предусмотрена.

Долг по налогам можно взыскать через работодателя, если его сумма не превышает 25 000 руб.

Этап 5 — подача иска в суд и принудительное взыскание налогового долга через приставов или работодателя

Если сотрудник все равно не погасил задолженность по налогам, инспекторы обращаются в суд. В первую очередь они готовят иски по долгам свыше 3000 руб. (п. 7 письма № 1).

Вступившее в силу судебное решение и исполнительный лист налоговики направляют в территориальное отделение Федеральной службы судебных приставов. Взысканием долга занимаются приставы.

Но если сумма задолженности не превышает 25 000 руб., инспекторы вправе поручить взыскание работодателю. Минуя приставов (п. 9 письма № 1 и п. 10 письма № 2). Такая же возможность была и раньше (п. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ). Процедура тоже не изменилась.

Если налоговики взыскивают долг через работодателя, предварительно они запрашивают сведения в ПФР. Чтобы убедиться, что именно эта организация в последние месяцы выплачивает должнику зарплату или иные вознаграждения. Либо если у налоговиков не было сведений о работодателе должника, обращение в ПФР необходимо, чтобы это выяснить.

На этапе 4 инспекторы не вправе были узнавать в ПФР, кто является работодателем должника. То есть не имея сведений о работодателе, они просто не занимались рассылкой писем о сотрудниках-должниках.

Как только работодатель стал известен, налоговики высылают ему исполнительный лист или судебный приказ о взыскании с сотрудника налогового долга (п. 9 письма № 1 и п. 10письма № 2). На основании этих документов организация обязана удержать сумму долга из зарплаты работника и перечислить ее по реквизитам, которые указаны в исполнительном документе. Согласие сотрудника не требуется.

Но размер удержаний из зарплаты ограничен. Это нужно учитывать (подробнее читайте во врезке ниже). Если организация не смогла удержать всю сумму долга за один месяц, она продолжает взыскивать его в следующих месяцах. До полного погашения задолженности (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Размер удержаний из зарплаты по исполнительным листам ограничен

Из зарплаты работодатель вправе удержать не более 50% от суммы, причитающейся работнику на руки. То есть от суммы за минусом НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, п. 1 и 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Если по другому исполнительному листу организация взыскивает с работника алименты на несовершеннолетних детей, общий размер удержаний по двум листам не может превышать 70% зарплаты (ч. 3 ст. 138 ТК РФ и п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Удержания из некоторых видов доходов вообще запрещены. Например, работодатель не вправе взыскивать налоговые долги из следующих выплат (п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):

— материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака или смертью родных;
— компенсации вреда, причиненного здоровью работника;
— единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, террористическим актом или другими чрезвычайными обстоятельствами

Удержанную у работника сумму компания переводит на счет, указанный в исполнительном документе. Это нужно сделать в течение трех календарных дней со дня выплаты денег сотруднику (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Этап 6 — передача судебным приставам сведений о работодателях, не выполняющих требование налоговиков о взыскании долга

Организация обязана выполнять требования, содержащиеся в исполнительных документах (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). За их невыполнение предусмотрен административный штраф (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

— на компанию — от 50 000 до 100 000 руб.;
— на ее должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб.

Если организация не исполняет требование о взыскании с работника налогового долга, инспекторы ждут два месяца. Затем они передают информацию о нерадивом работодателе в службу судебных приставов по месту его регистрации (п. 11 письма № 2).

Выезд за границу запрещают при сумме налогового долга свыше 10 000 руб.

В письмах № 1 и 2 не уточняется, какие меры предпринимают судебные приставы после получения этой информации. Как минимум они обязаны оштрафовать организацию (ч. 3 ст. 17.14, ч. 1 и 2 ст. 23.68 КоАП РФ). Возможно, приставы сами будут взыскивать с должника налоговую задолженность. Либо принудят работодателя заняться этим.

Если должник уволился, компания обязана сообщить об этом налоговикам и вернуть им исполнительный документ (п. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). На нем нужно сделать отметку об удержанных суммах.

Налоговики вправе арестовать имущество должника и запретить ему выезд за границу

Кроме воздействия на должников через работодателей, в арсенале инспекторов есть другие методы. Если долг по налогам превышает 3000 руб., налоговики просят судебных приставов арестовать имущество должника (п. 3 ст. 48 НК РФ и п. 2 письма № 2). При сумме долга свыше 10 000 руб. инспекторы ходатайствуют об ограничении выезда за пределы РФ (ст. 67 Закона № 229-ФЗ и п. 3 письма № 2). Но эти меры вправе принять лишь судебные приставы.

Если налоговикам известны банковские счета должника, информацию об этом они передают приставам (п. 4 письма № 2). Чтобы последние наложили арест на них.

Кроме того, инспекторы намерены проводить рейды по взысканию долгов в аэропортах, крупных торговых центрах и других наиболее посещаемых общественных местах (п. 15 письма № 2). К участию в этих рейдах они будут привлекать судебных приставов и ГИБДД.

Прежде всего налоговиков интересуют должники с общей суммой задолженности свыше 200 000 руб. (для Москвы, Санкт-Петербурга и Московской области — свыше 300 000 руб.). Взыскание таких долгов контролируют региональные УФНС России (п. 11 письма № 1 и п. 16 письма № 2). Если сумма долга превысила 3 млн. руб., контроль за взысканием передают в управление по работе с задолженностью ФНС России.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль