Отражение выручки от реализации

74

Вопрос

Как правильно оформить корректировку реализации в такой ситуации: В марте был закрыт акт за оказание медуслуг. Мы оказали услуги и выставили страховой компании счет и акт на 100 000 руб. В мае стаховая компания обнаружила, что некоторые услиги отсутствуют в перечне (ДМС) и в мае нам прислали акт о том,что должна быть проведена корректировка на 1600 руб. в сторону уменьшения. Мы провели маем корректировку реализации. Теперь программа считает выручку в мае (сч. 90.1) за минусом этой корректировки: Выручка за май = 300 000-1 600=298 400 руб, а когда распределяет косвенные расходы, то за базу берет 300 000. Какая сумма берется за базу при распределении косвенных расходов (за минусом корректировки или полная)? Проводки при корректировке реализации, что правильно?- сторно Дт-т 62 - 1 600 Кт-т 90.1или- обратная проводка Дт 90.1 Кт 62 1 600.

Ответ

 

В бухгалтерском учете корректировку реализации нужно отразить как исправление ошибки:

Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка от оказания медицинской услуги.

В бухгалтерском учете выручку от оказания медицинских услуг нужно признавать на дату подписания со страховой компанией документов, свидетельствующих о принятии услуг. Насколько понятно из текста вопроса, организация оказала услуги, которые не входят в перечень медицинских услуг, оказываемых в рамках ДМС, страховая компания отказала организации в возмещении расходов на оказание медицинских услуг.

Стоимость услуг, которые не возмещает страховая компания, не нужно учитывать в базе для распределения косвенных расходов. В данном случае услуги, по которым страховая компания отказала в возмещении расходов, можно считать оказанными безвозмездно. При безвозмездном оказании услуг в бухгалтерском и налоговом учете доходов не возникает так же, как и при безвозмездной передаче товаров (материалов). Поэтому при расчете базы для распределения косвенных расходов можно учесть выручку за минусом корректировки.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по ДМС

Построение отношений при ДМС

Отношения при ДМС строятся таким образом.

Физическое лицо, заключившее договор добровольного медицинского страхования, обращается за медицинской помощью в медицинскую организацию.

В сроки, установленные договором со страховой компанией, медицинская организация предоставляет страховщику:

  • документы, подтверждающие оказанные по полису ДМС медицинские услуги;
  • акт об оказании медицинских услуг (для подписания страховщиком);
  • счет на оплату оказанных медицинских услуг.

В подтверждающих документах должен быть приведен перечень, коды, стоимость медицинских услуг, которые были оказаны гражданам по договорам ДМС, их общая стоимость.

Страховщик анализирует полученные данные, сверяет их с перечнем страховых услуг, за которые он несет ответственность в рамках медицинских программ и договора страхования, проверяет стоимость каждой услуги. После проверки подтверждающих документов страховая компания подписывает акт и оплачивает счет.

С целью получения оплаты по счету медицинскому учреждению надо быть очень внимательным. Стоит проверять сроки действия полиса застрахованного лица, перед предоставлением медицинской услуги убедиться, что она предусмотрена программой страхования для данного физического лица. Важно удостовериться, что случай, по которому обращается гражданин, относится к страховым случаям в рамках ДМС. Иначе страховая компания вправе отказать клинике в возмещении расходов на оказание медицинских услуг. Желательно, чтоб в договоре со страховщиком было оговорено условие о немедленном оповещении клиники при изменении данных, влияющих на оплату ее услуг по ДМС.

Бухучет

Выручка медицинской организации от оказания медицинских услуг по договорам ДМС является ее доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

Признавайте выручку на дату подписания со страховой компанией документов, свидетельствующих о принятии услуг (п. 12 ПБУ 9/99).Такими документами могут быть ежемесячно составляемые счета, акты или отчеты. Эту операцию отразите в учете проводкой:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от оказания медицинской услуги.

При поступление оплаты от страховой компании сделайте запись:

Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от страховой компании за оказанные медицинские услуги.

Затраты на оказание платных медицинских услуг являются для медицинской организации расходами по обычным видам деятельности. Эти расходы отражайте в учете в том периоде, к которому они относятся.

Такой порядок следует из пунктов 5 и 18 ПБУ 10/99.

Подробнее о том, как отражать и списывать в бухучете расходы, см.:

  • Как учитывать затраты на производство продукции;
  • Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

 

Из рекомендации
 

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Бухучет

Проводки, которыми оформляют исправления, зависят от момента, когда обнаружена ошибка, и от того, насколько она существенна. Записи в бухучете будут отличаться в следующих случаях:

Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок. При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили.

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

18 мая 2015 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2015 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки:

Дебет 44 Кредит 60
– 25 000 руб. – сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 25 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
– 23 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 23 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

22 июня 2015 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2015 года в бухучете был неправильно отражен начисленный аванс по налогу на имущество организаций. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основании бухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций»
– 30 000 руб. – отражено доначисление налогу на имущество организаций за I квартал 2015 года.

 

Из рекомендации
 

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

 


Бухучет в 2017 году:


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль