Компенсация по земельному участку

60

Вопрос

При передаче земель сельскохозяйственного назначения в аренду Газпрому на период замены нитки газопровода был произведен расчет определения убытков, упущенной выгоды и затрат на биологическую рекультивацию период работ по условиям договора с 28.05.2014 по 31.12.2016 г. Газпром произвел перечисления 30.11.2015 г. убытков, упущенной выгоды и затрат на биологическую рекультивацию земель, причем по условиям договора биологическую рекультивацию мы можем выполнить только после окончания работ, т.е после 31.12.2016 г. Соответственно, при исчислении ЕСХН за 2015 г. в доходную часть ЕСХН нами были приняты суммы убытков и упущенной выгоды, в расходную часть ЕСХН убытки, а возмещенные затраты отнесены на доходы будущих периодов и будут учтены в составе доходов ЕСХН только в 2017 г.  Правильно ли мы отнесли доходы и расходы для исчисления ЕСХН за 2015 г.?

Ответ

 
Нет, учет доходов произведен некорректно. Расходы учтены верно.

Порядок возмещения собственникам земельных участков убытков, причиненных временным занятием земельных участков и ухудшением качества земли в результате деятельности других лиц, установлен Правилами возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 262 (п. 5 ст. 57 Земельного кодекса РФ).

Основанием для возмещения указанных убытков является соглашение о временном занятии земельного участка между собственником земельного участка и лицом, в пользу которого осуществляется временное занятие земельного участка (подп. «а» п. 2 Правил).

Размер убытков, подлежащих возмещению, включает в себя реальный ущерб и упущенную выгоду (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, п. 6 Правил). Кроме того, при определении размера убытков учитываются затраты на проведение работ по восстановлению качества земель (п. 9 Правил, п. 2 ст. 78 ЗК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина России сумма возмещения причиненных убытков в связи с временным изъятием земель признается внереализационным доходом на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 25.08.2010 № 03-03-06/1/567, от 24.03.2011 № 03-03-06/1/171)
Сумма компенсации убытка (ущерба) в виде затрат и на проведение работ по восстановлению качества земель, подлежащая получению организацией при расчете ЕСХН включаются в состав доходов на дату получения денежных средств от Газпрома (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ) (письмо Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-06/1/09).

Обоснование
 

Из письма Минфина России от 27 февраля 2009 г. № 03-11-06/1/09
Вопрос: ОАО, применяющее ЕСХН, получило доходы в виде возмещения упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат на биологическую рекультивацию временно изъятых земель. Обязано ли ОАО включать такие доходы в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при определении доли доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает следующее.

Пунктом 4 ст. 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

При этом п. 2 ст. 346.2 Кодекса предусмотрено, что в целях гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Исходя из этого суммы упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат в связи с изъятием или временным занятием земель учитываются налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога как внереализационные доходы, которые не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль