Об уточненных декларациях

82

Вопрос

За первый квартал сдана единая упрощенная декларация по прибыли и НДС. 30 марта была оплачена за счет заемных средств комиссия за ведение счета. ИФНС требует объяснений и сдать декларации отдельно по каждому налогу. Я сдала уточненные декларации. В приеме отказано. Требуют первичные декларации. Что же делать? как же письмо Минфина от 08.10.2012 №03-02-07/1-243. Будет ли штраф

Ответ

 

Вы сделали все правильно, учитывая официальные разъяснения Минфина России.

Так как в 1 квартале произошло движение денег по расчетному счету (кассе), представление единой упрощенной налоговой декларации ошибочно. В связи с чем необходимо представить уточненную декларацию по каждому налогу. При этом единая упрощенная декларация признается первичной декларацией для каждого из налогов (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243). Рекомендуем повторно представить уточненные декларации, приложив письмо со ссылкой на письмо Минфина. Налоговая инспекция невправе отказать в приеме налоговой декларации, составленной по установленной форме (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обоснование
 

 Из рекомендации 

Ситуация: какие декларации – первичные или уточненные – нужно подать, если в периоде, за который организация сдала единую (упрощенную) декларацию, выявлены операции, подлежащие налогообложению

За период, в котором были выявлены налогооблагаемые операции, нужно подать уточненные декларации.

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Выявление налогооблагаемых операций в периодах, за которые подавались единые (упрощенные) декларации, следует рассматривать как обнаружение ошибок, повлекших за собой занижение налоговых обязательств. В подобных ситуациях налоговое законодательство предусматривает единственный вариант – подачу уточненных деклараций по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). При этом ранее представленная организацией единая (упрощенная) декларация будет считаться первичной для каждого из этих налогов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243.

Пример отражения в налоговой отчетности операций, подлежащих налогообложению. За период, в котором были совершены операции, организация сдала единую (упрощенную) декларацию

Организация применяет общую систему налогообложения. Она признается налогоплательщиком:

  • НДС;
  • налога на прибыль;
  • налога на имущество.

С 1 января по 31 марта 2015 года организация не вела никакой деятельности. Движение денежных средств на счете и в кассе не отражалось. Объектов обложения налогом на имущество у организации нет. Плательщиком транспортного налога она не является.

20 апреля 2015 года бухгалтер составил единую (упрощенную) декларацию за I квартал и сдал ее в налоговую инспекцию.

В июне 2015 года было выявлено, что в марте организация отгрузила партию готовой продукции стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Себестоимость реализованной продукции – 90 000 руб., прибыль по данной операции составила 10 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб. – 90 000 руб.).

Выявленную налогооблагаемую операцию бухгалтер организации отразил в уточненных декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Одновременно с представлением уточненных деклараций в бюджет были перечислены суммы налоговой недоимки и пени.*

 Из рекомендации

Что делать, если инспектор отказывается принять отчетность

«У вас форма декларации неправильная! И ошибки в заполнении!»

Часто бывает, что инспектор отказывается принимать отчет, если есть ошибки в заполнении или он вообще составлен по устаревшей форме. Естественно, речь не о том, корректные ли вы внесли суммы. Это можно обнаружить только в ходе налоговой проверки. Просто инспектор заметит, что, например, документ заполнен неправильным шрифтом. Или в строке, которая должна быть заполнена прочерками, – на самом деле нули. В этом случае, конечно, стоит прислушаться к мнению инспектора. Вполне возможно, что в декларации действительно содержится ошибка, и даже если вы уговорите инспектора ее принять, то это может потом повлечь долгие и изнуряющие споры с проверяющими. Взвесьте все за и против и, если время позволяет, лучше исправьте отчет и представьте его позже.

Если же вы уверены, что инспектор просто придирается, смело настаивайте на своем и требуйте принять отчет. В Налоговом кодексе прямо сказано, что отказать в принятии декларации без оснований инспекция не вправе (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). Не бойтесь в случае чего потребовать пригласить начальника отдела по работе с налогоплательщиками (именно его сотрудники чаще всего занимаются приемом отчетности).* Но стоит помнить, что есть и ошибки, которые действительно дают право инспектору отказать в приеме декларации. Чтобы их избежать, см. Как оформить налоговую отчетность.

 Из Налогового кодекса РФ

Статья 80. Налоговая декларация

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.*

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль