Подача расчета и уплата налога на имущество

632

Вопрос

Первый раз сдаем налог на имущество по кадастровой стоимости. На учете 2 обьекта. Районы города разные, ФНС тоже.я отправила расчет на ФНС нашего основного учета. Налог тоже заплатила в эту ФНС. Как исправить ошибку? Сдать корректировку? А с оплатой как поступить? Я заплатила налог по месту учета организации (ФНС №19) всю сумму. Я думаю это ощибка. У нас два обьекта ОС -ФНС №19, ОС -ФНС №2. Город один, раоны разные. Оплата налога должна быть по месту нахождения обьекта? Авансовый расчет по имуществу содержит только одну ФНС №19. Как все исправить?

Ответ


По объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, платить налог (авансы) и сдавать декларации (расчеты) нужно только в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости (письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482).

По месту нахождения каждого такого объекта нужно сдать отдельный расчет, и только для данного имущества. Такие разъяснения ФНС России направила налоговым инспекциям письмом от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482.

Если организация ошибочно представила отчетность по налогу на имущество не в ту налоговую инспекцию, которую следовало, тогда в инспекцию по месту учета организации надо подать уточненный «нулевой» расчет. Также нужно сдать расчеты в ИФНС по месту нахождения имущества. При этом нужно быть готовыми к уплате штрафа.

Во-первых, санкции за несвоевременное представление документов, необходимых для налогового контроля, предусмотрены пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Во-вторых, за несвоевременное представление таких документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Размер налогового штрафа можно попытаться снизить на том основании, что Вы своевременно подали расчет по налогу на имущество, пусть и не в надлежащий налоговый орган (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Чтобы исправить ситуацию с оплатой, можно использовать 2 варианта.
Первый — повторно перечислить налог за объект недвижимости, а переплату вернуть по заявлению. Второй — подать в инспекцию по месту учета организации заявление о переводе платежа.
В заявлении надо отразить, по какой причинев Ваша организация просит перебросить налог другому получателю. Затем надо уточнить, по каким реквизитам требуется перевести налог. В заявлении также стоит сослаться на письмо от 07.04.2015 № БС-4-11/5717 @, в котором ФНС подтверждает, что в данной ситуации организация не нарушила сроки перечисления налога (авансового платежа), поэтому инспекция не вправе начислить пени и штрафы.

Обоснование
 

1.Из справки:

Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями

Вид имущества Балансодержатель и местоположение Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) Основание
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482

2.Из рекомендации
 

Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Куда сдавать расчет

Организации на упрощенке и ЕНВД отчитываются и платят налог только по недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость. По месту нахождения каждого такого объекта нужно сдать отдельный расчет, и только для данного имущества. Такие разъяснения ФНС России направила налоговым инспекциям письмом от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482.

Ситуация: можно ли сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации, если в одном субъекте РФ у нее находятся несколько обособленных подразделений с отдельными балансами

Ответ на этот вопрос зависит от того, распределяется налог на имущество между местными бюджетами или нет (п. 5 ст. 56ст. 58 Бюджетного кодекса РФ).

Если региональное законодательство не предусматривает зачисления части налога в местные бюджеты, то в отчетности отражайте всю сумму налога на имущество к уплате в бюджет субъекта РФ. В том числе и по обособленным подразделениям и объектам недвижимости, которые находятся на территории этого субъекта РФ. В таком случае организация вправе подавать налоговую отчетность централизованно – по местонахождению головного отделения организации. Но сперва согласуйте подачу отчетности централизованно со своей инспекцией.

Например, такой порядок установлен для организаций, имеющих обособленные подразделения или территориально отдаленные объекты недвижимости на территории Москвы. Организация, имеющая в разных округах Москвы обособленные подразделения с отдельными балансами, на которых числятся объекты имущества, может платить налог на имущество и сдавать отчетность по таким объектам по местонахождению головного отделения (если находится в Москве) или одного из таких обособленных подразделений. Если у организации есть территориально удаленные объекты недвижимости в разных округах Москвы, то она может платить налог на имущество и сдавать отчетность по таким объектам по местонахождению своего головного отделения в Москве.

Аналогичные разъяснения содержатся в абзацах 2–6 письма Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-05-04-01/08 и в письме ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282.

Следует отметить, что по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, сдавать расчеты нужно только по месту их нахождения. При этом не имеет значения, как распределяется налог в регионе и вправе ли организация сдавать отчетность централизованно. Такой вывод можно сделать из писем ФНС России от 2 июня 2014 г. № БС-4-11/10451 и от 23 декабря 2013 г. № БС-4-11/23185.

Если суммы налога на имущество зачисляются (полностью или частично) в местные бюджеты, то возможно несколько вариантов. Все они представлены в таблице.

При этом для таких муниципальных образований, как муниципальные районы, предусмотрено следующее. Организация не может подать единый расчет по имуществу, находящемуся на территории муниципального района, если по решению представительного органа этого муниципального района часть налога на имущество зачисляется в бюджеты его поселений.

Такой порядок установлен пунктом 1.6 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Срок сдачи

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Об этом сказано в пункте 2статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Отчетными периодами являются:

  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости, – I квартал, первое полугодие и девять месяцев;
  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, – I квартал, II квартал, III квартал.

Если последний срок подачи расчета приходится на нерабочий (праздничный или выходной) день, то сдайте расчет в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вот сроки для 2016 года:

  • за I квартал – не позднее 4 мая 2016 года;
  • за полугодие (II квартал) – не позднее 1 августа 2016 года;
  • за девять месяцев (III квартал) – не позднее 31 октября 2016 года.

Внимание: за опоздание с расчетом авансовых платежей по налогу на имущество организацию могут оштрафовать.

Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля.

Во-первых, санкции за несвоевременное представление документов, необходимых для налогового контроля, предусмотрены пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Во-вторых, за несвоевременное представление таких документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Стоит отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-228п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71, постановления ФАСВосточно-Сибирского округа от 18 января 2006 г. № А58-4095/2005-Ф02-6999/05-С1Волго-Вятского округа от 27 апреля 2006 г. № А82-2065/2005-27Дальневосточного округа от 31 мая 2006 г. № Ф03-А51/06-2/1217Московского округа от 16 сентября 2008 г. № КА-А40/8744-08).

3.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 21, НОЯБРЬ 2009

И снова о типичных ошибках при расчетах по налогу на имущество

Допустим, организация ошибочно представила отчетность по налогу на имущество не в ту налоговую инспекцию, которую следовало. Тогда в эту инспекцию необходимо подать уточненные «нулевые» декларации (расчеты) и представить соответствующую отчетность в нужный налоговый орган.

4.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 38, ОКТЯБРЬ 2015

Можно зачесть налоги между разными инспекциями

«…Мы владеем двумя зданиями. Авансы по налогу на имущество с начала года платили в инспекцию по месту постановки организации на учет. В эту же ИФНС подавали расчет по налогу. Но одно из зданий находится на территории другой столичной инспекции. Как теперь исправить ошибку?..»

— Из письма главного бухгалтера 

В инспекцию по месту учета надо подать уточненный расчет по налогу, а также заявление о переводе ошибочного платежа. Также надо сдать расчеты по налогу в ИФНС по местонахождению имущества.

Налог на недвижимость, которая расположена вне местонахождения компании или ее обособленного подразделения (выделенного на отдельный баланс), надо платить в инспекцию, где находится здание (ст. 385 НК РФ). В эту же налоговую надо подать расчет по авансовым платежам (п. 1 ст. 386 НК РФ). Иной порядок могут предусмотреть региональные власти. Раньше в Москве разрешали отчитываться за всю столичную недвижимость в инспекцию головного офиса. Но с 2015 года они изменили свое мнение.

Чтобы исправить ошибку, надо уточнить расчеты за первый квартал и полугодие. В расчете для инспекции головного офиса нужно исключить стоимость отдельно стоящего здания. А затем сдать расчеты в ИФНС по местонахождению здания. Компания передаст расчеты уже с опозданием, поэтому налоговики могут оштрафовать ее по статье 119 НК РФ. Минимальный штраф — 1000 рублей.

Что касается авансов, есть два варианта, как перебросить их в другую налоговую. Первый — повторно перечислить налог за здание, а переплату вернуть по заявлению. Второй — подать в инспекцию головного офиса заявление о переводе платежа. Образец есть в «УНП» № 23, 2015. Тогда налоговики сами перебросят деньги по правильным реквизитам.

5.Из статьи газеты ««УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 23, 2015

Идеальный документ. Новое заявление, с которым инспекторы быстро направят НДФЛ по адресу

ФНС запретила начислять пени и штрафы компаниям, которые ошибочно перечислили НДФЛ за работников филиала в инспекцию головного офиса*. Но платежи все равно надо перебросить из одной инспекции в другую. Для этого необходимо заявление о переводе денег. Утвержденного бланка нет, поэтому составить заявление можно в свободной форме (см. образец).

Письмо от 07.04.15 № БС-4-11/5717@.

В заявлении надо отразить, по какой причине компания просит перебросить налог другому получателю. Затем надо уточнить, по каким реквизитам требуется перевести налог. В заявлении также стоит сослаться на письмо № БС-4-11/5717@, в котором ФНС подтверждает, что компания не нарушила сроки перечисления налога, а инспекция не вправе начислить пени и штрафы.

Заявление надо подать в инспекцию, куда компания ошибочно перечислила деньги, по электронке, почте или отнести документ лично. Сделать это стоит сразу же после обнаружения ошибки.

Подача расчета и уплата налога на имущество

6.Из рекомендации

Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога

При заполнении реквизитов платежных поручений на перечисление налогов не исключены ошибки. Некоторые можно уточнить, исправить, и тогда перечислять налог заново не придется. А есть такие ошибки, которые уточнить не получится. Подробнее об этом читайте далее.

Когда уточнить платеж нельзя

Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на счет казначейства, но другого региона. В любом случае налог придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет казначейства в другом регионе. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 и ФНС России от 6 сентября 2013 г. № ЗН-3-1/3228.

Когда уточнить платеж можно

Если ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, организация может уточнить:

  • основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
  • принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
  • налоговый период – поле 107 платежного поручения;
  • статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручениязначением 02 (налоговый агент);
  • ИНН, КПП плательщика и получателя.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 2 апреля 2007 г. № ММ-3-10/187.

Чтобы уточнить реквизиты платежа, подайте в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме и документы, которые подтвердят перечисление налога в бюджет. На основании этих документов инспекторы примут решение об уточнении платежа. В итоге пени организации пересчитают с учетом фактической даты уплаты налога или же совсем аннулируют их. Для принятия решения инспекторы могут потребовать сверки расчетов с бюджетом. Вы также вправе ее заказать. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась). Это следует из абзаца 2 пункта 4, пункта 8статьи 78 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324.

Налоговые инспекторы обязаны уведомить о принятом решении организацию в течение пяти рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Главбух советует: чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой, опубликованной на сайте налоговой службы. Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков. С ее помощью можно быстро и правильно составить платежку.


Подборка статей на тему "Налог на имущество":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль