Упрощенка

Признание доходов по УСН при возврате товаров покупателем?

30 октября 2019
2774
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Компания перешла на УСН Доходы 6%: Доходами при данной системе налогообложения считаются средства поступившие в течении налогового периода на расчетный счет. Если покупатель вернул товар, как сделать так, чтобы возврат и последующий акт взаимозачета не засчитывались нам как оплата от клиента с последующей оплатой 6% налога с возврата как с дохода?

Ответ

Чтобы возврат товара не засчитывался в качестве дохода по УСН нужно перенести (доп. соглашением к договору) дату перехода права собственности на товар на дату, следующую после даты возврата товара. При наличии такого условия акт взаимозачета необходимо будет аннулировать (в связи с отсутствием в таком случае встречного обязательства).


 

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем готовой продукции

УСН

Для целей расчета единого налога порядок отражения возврата готовой продукции зависит от двух факторов:

  • перешло ли к покупателю право собственности на продукцию;
  • была ли оплачена покупателем возвращенная продукция.

Если к моменту возврата продукция перешла в собственность покупателя, организация, принимая назад продукцию, приходует ее как поступление материалов или товаров в зависимости от характера ее дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть стоимость возвращенной продукции в расходах. Оцените возвращаемую продукцию в сумме реальных затрат, связанных с ее производством (письмаМинфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77). Несмотря на то что указанные письма адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации, применяющие упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы списывайте следующим образом:

  • если организация оприходовала возврат как материалы, она может учесть их стоимость в расходах после перечисления денег покупателю за возвращенную продукцию. По некоторым видам материалов расходы можно учесть при одновременном выполнении двух условий: перечисление денег покупателю и передача их в производство (эксплуатацию). Основание – подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ;
  • если организация оприходовала возврат как товары и планирует их продать, она может учесть стоимость товаров в расходах при одновременном выполнении двух условий: после их реализации и перечисления денег покупателю за возвращенную продукцию (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При принятии возвращенной продукции на учет налоговых последствий в отношении НДС не возникает.

Если покупатель не оплатил продукцию, на которую впоследствии получил право собственности, на расчет единого налога возврат не повлияет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если право собственности на реализованную продукцию к покупателю не перешло и оплата за нее не поступила, то возврат продукции на расчет единого налога не влияет (независимо от объекта налогообложения). Это связано с тем, что организации, применяющие упрощенку, признают выручку в том отчетном периоде, в котором получена оплата за реализованную продукцию (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если реализованная продукция была оплачена покупателем, а право собственности еще не перешло, то при возврате такой продукции необходимо скорректировать доходы. В том отчетном периоде, в котором деньги за продукцию будут возвращены покупателю, внесите изменения в книгу учета доходов и расходов, отразив доходы со знаком минус. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.


Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.