О доходах упрощенщика

51

Вопрос

У нас предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы". Доходы за полугодие составили 59936133 руб., за 9 месяцев 59279609 руб. Снижение доходов произошло в результате возврата аванса, полученного во втором квартале и возвращенного в третьем. Соответственно суммы исчисленного налога составили: за полугодие стр.131 раздел 2.1 декларации УСН 3596168 руб. за 9 месяцев стр.132 раздел 2.1 3556777 руб. Страховые взносы за полугодие, (стр.141) 1384143 руб. страховые взносы за 9 месяцев, (стр.142) 1778389. Соответственно аванс по налогу за полугодие 2212025 рублей больше чем за 9 месяцев 1778388 руб.на 433637, соответственно 433637 руб. поставила в строку 080, раздел 1.1. Позвонили из налоговой, сказали, что декларацию заполнили не верно! Что строка 112 раздела 2.1 доход за 9 месяцев не может быть меньше чем доход за 6 месяцев, строка 111 раздела 2.1. Они сказали переделать, и строку 112 сделать равной строке 111, ссылаясь на правила заполнения декларации. 

Ответ

Инспекция права, доходы упрощенщика по итогам 9 месяцев не могут быть меньше доходов за полугодие.

Доходы упрощенщик считает нарастающим итогом. Возвращенный в III квартале аванс уменьшает доходы за 9 месяцев при их наличии. Если таких доходов не было, то аванс не уменьшает налоговую базу. Если доходы не превысили аванс, то они уменьшаются на сумму аванса.

В результате сумма доходов за 9 месяцев или превышает, или равна доходам за полугодие.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке


Ситуация: как продавцу на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, возвращенного покупателю

Если полученный аванс (его часть) возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.*

В том же периоде внесите изменения в графу 4 раздела I книги учета доходов и расходов. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Основание и размер суммы возврата нужно подтвердить первичными документами. Например, при возврате наличных денег гражданам таким документом может быть расходный кассовый ордер (п. 6–6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478и ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2356.

С учетом этих правил продавец, который платит единый налог с доходов, может лишиться возможности уменьшить доходы. Ведь уменьшить налоговую базу можно только в том случае, если в налоговом периоде, в котором возвращается аванс, у организации есть достаточный для этого объем доходов. Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса.* Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль