Расходы на обучение при УСН

26

Вопрос

Комментарий к вопросу № 714741. Лицензия у учебного заведения отсутствует. В договоре прописано "...Научно-образовательной программой является "Курс лекций по электроэнцефаллографии". Программа включает теоретические и практические занятия и проводится на базе Института детской неврологии и эпилепсии. При прохождении программы обучения специалисту выдается сертификат негосударственного образца."

Ответ

В таком случае учет расходов на обучение при расчете единого налога сотрудников вызовет разногласия с проверяющими, и свою позицию придется доказывать в суде. То есть, если организация не готова к спорам, наиболее правильным будет не учитывать такие расходы в налоговом учете. Можно отметить также, что из-за отсутствия образовательной лицензии, организации придется уплатить НДФЛ со стоимости обучения, даже если такое обучение носит производственный характер.

Обоснование
 

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 13-14, июль 2015

Налоговые нюансы отражения расходов на получение и продление лицензии

Рискованно вести дела с контрагентом, у которого нет лицензии

Если налоговики обнаружат, что у контрагента на момент осуществления спорных операций не было необходимой лицензии, доначислений не миновать. Проверяющие пытаются обвинить компанию в том, что она не проявила должную осмотрительность при выборе партнера. Это влечет отказ в учете расходов и вычетах НДС. Наряду с другими обстоятельствами отсутствие у контрагента лицензии может убедить суд, что раз компания не имела права выполнять работы, значит, фактически работы и не выполнялись (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.07.11 № А43-24343/2010).

Кроме того, рискованно учитывать расходы на обучение, если у образовательного учреждения отсутствует лицензия (письма Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/4/84 и от 13.02.08 № 03-03-06/1/92УФНС России по г. Москве от 11.11.09 № 16-15/118373). Хотя суды признают такие затраты оправданными в налоговом плане. Поскольку обучение сотрудники проходят в интересах компании (например, постановления ФАС Дальневосточного от 20.10.08 № Ф03-4340/2008 и Северо-Западного от 13.11.06 № А56-51313/2004 округов). Также опасно учитывать оплату услуг охранного агентства, у которого нет лицензии (письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/2/188).

Из статьи журнала «Главбух», № 19, октябрь 2010
Как гарантированно обосновать расходы вашей компании по обучению работников

Руководство пригласило специалистов провести тренинг или семинар для работников

С семинарами и тренингами все проще. Такие мероприятия чаще всего устраивают не образовательные учреждения, а специализированные организации. Например, бухгалтерские семинары проводят аудиторские и консалтинговые компании. Лицензии на образовательную деятельность у них обычно нет. И для работодателя здесь не важно, получит сотрудник по завершении занятий какой-нибудь документ или нет.

А потому даже не стоит стараться подвести истраченные средства на подобные занятия под расходы на обучение – требования пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса все равно не выполняются. Да это вам и не нужно. Вы можете представить затраты на семинары и тренинги как расходы на консультационные услуги и учесть их при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 кодекса.

Главное проверьте, чтобы в договоре с организатором занятий были прописаны именно консультационные, а не образовательные услуги.

 Из статьи журнала «Главбух», № 5, март 2012
Безошибочный учет затрат на обучение персонала, если компания применяет «упрощенку»

Когда же работник ходил, скажем, на однодневный тренинг в компанию, у которой лицензии нет, учесть оплату занятий нельзя. Тут речь может идти о консультационных услугах, однако их «упрощенщики» списывать не имеют права. За бортом «упрощенных» трат останется и плата за курсы у индивидуального предпринимателя. Ведь такая педагогическая деятельность не лицензируется.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль