Упрощенка

Расходы по ОС, полученные при реорганизации?

6 ноября 2019
451
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В нашей компании А (общий режим налогообложения) произошла реорганизация в форме выделения и выделилась новая компания Б (УСНО доходы - расходы). При выделении в качестве вклада в уставный капитал был передан материал плитка керамогранит на сумму 11 000 руб. (Независимый оценщик провел оценку стоимости данного материала). Далее по передаточному акту было в качестве актива передано несколько нежилых помещений на сумму 86 млн.руб (срок использования данного помещения свыше 15 лет), а в качестве пассива- Кредиторская задолженность. Считается ли данные помещения оплаченными для принятия в расходы при налоговом учете в компании Б находящегося на УСНО. (Данное ОС было полностью оплачено компанией А, а компания Б является выделенной из компании А). В случае продажи части помещений можно ли принять в качестве расходов стоимость помещения переданного по передаточному акту? Еще раз хочу обратить внимание, что помещения были переданы не в качестве вклада в Уставной капитал, а в качестве имущества переданного в рамках процедуры выделения.

Ответ

1. Нет, не считаются.

НК РФ предусматривает возможность в целях применения УСН учесть расходы на приобретение основных средств. Однако при реорганизации юридического лица основные средства к правопреемнику переходят на безвозмездной основе, поэтому правопреемник, применяющий УСН, не может учесть рассматриваемые расходы.

Так, в Письме ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8983@ разъясняется, что вновь созданная организация путем выделения из другой организации в ходе реорганизации, применяющая УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации сама непосредственно расходы на приобретение основных средств не осуществляет.

ФНС указывает, что в связи с тем что имущество (объект недвижимости) перешло к организации-правопреемнику по разделительному балансу в результате реорганизации (то есть фактической оплаты указанных основных средств произведено не было), налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать расходы на приобретение указанных основных средств.

2. На этом же основании у организации нет возможности признания расходов по полученному в результате реорганизации имуществу в случае его продажи.


Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.