Как распределить расходы при совмещении упрощенки и ЕНВД

73

Вопрос

Общество применяет УСНО (доходы-расходы) и ЕНВД. В 2015 г предприятие приобрело нежилое помещение по договору долевого строительства. Помещение введено в эксплуатацию и зарегистрировано в сентябре 2015.Прямое назначение нежилого помещения - оказание медицинских услуг (кабинеты врачей, процедурная, регистратура, комплектация медицинским оборудованием и т.д.), лицензия имеется. При оплате услуг применяется ККМ. Без выделения торгового зала на регистратуре (регистратором) так же осуществляется продажа медицинских изделий, ККМ используется для обоих видов продаж. Каким образом отразить стоимость всего помещения в целях УСН (полностью, пропорционально площади или иным способом). Как распределять текущие расходы на коммунальные услуги, охрану, обслуживание ККМ, заработную плату регистратора. Будет ли продажа медицинских изделий подпадать под ЕНВД -торговое место.

Ответ

Ваш вопрос от 11.02.2016«
»

Отметим, что если деятельность по торговле медицинскими препаратами в этом помещении переведена на ЕНВД и базой для налога служит площадь торгового зала, а в инвентаризационных документах площадь торгового зала не выделена, то ЕНВД придется считать из всей площади, указанной в этих документах. Такого мнения придерживаются не только чиновники, но и судьи (письма Минфина России от 11.09.2012 № 03-11-11/276, от 29.03.2011 № 03-11-11/74, постановления Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 № 9757/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.03.2013 № А27-13018/2012).

Порядок распределения закрепите в учетной политике.

  1. Если помещение используется только в деятельности, переведенной на УСНО, то расходы на приобретение помещения учтите в полном объеме при исчислении налога в обычном порядке. Если же помещение задействовано в двух видах деятельности, то эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.
  2. Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов. При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце.
  3. Официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют. Если помещение, где находится регистратор не подходит под определение торгового зала, то его можно считать торговым местом. Но при этом контролирующие органы определяют площадь торгового места только по правоустанавливающим документам. Причем включая подсобные, административно-бытовые, складские и другие помещения, в которых обслуживание покупателей не производится (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
 

Как распределить расходы при совмещении упрощенки и ЕНВД

Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Об этом сказано в письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130.

Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.

Главбух советует: в некоторых письмах Минфин России рекомендует определять пропорцию для распределения расходов исходя из доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. На практике такой вариант может вызвать затруднения и осложнить работу бухгалтера.

Например, в письме от 29 марта 2013 г. № 03-11-11/121 представители финансового ведомства предлагают использовать показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, при распределении страховых взносов и больничных пособий. Однако применение такого способа имеет ряд недостатков. Учитывая, что законодательно этот вариант не закреплен, организация может предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения другой метод. Наиболее рациональным представляется составление пропорции с учетом доходов, полученных в конкретном календарном месяце.

Из рекомендации
 

Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Торговые залы

Понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-2013 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 112 ГОСТ Р 51303-2013).

Торговые места

Если стационарный объект, в котором ведется розничная торговля, не имеет торговых залов, то в целях ЕНВД он признается торговым местом. При этом под торговым местом подразумевается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Физическими показателями для расчета ЕНВД при такой форме торговли могут быть:

Понятие «площадь торгового места» в налоговом законодательстве не определено. По мнению Минфина России, площадью торгового места следует считать всю площадь стационарного торгового объекта, включая подсобные, административно-бытовые, складские и другие помещения, в которых обслуживание покупателей не производится (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Такая же позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 417/11.

Площадь торгового места определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Например, на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, техпаспортов, поэтажных планов, схем, экспликаций, договоров аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ).

Из статьи журнала «Вмененка», №6, 2015
Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

Можно ли площадь офиса делить между видами деятельности

Если ЕНВД вы считаете исходя из площади, то при ведении на ней нескольких видов деятельности у вас может возникнуть вопрос: какую площадь учитывать при расчете ЕНВД? Ведь главой 26.3 НК РФ не предусмотрен порядок разделения площади, если на ней одновременно ведется несколько видов деятельности.

Для ответа на данный вопрос нужно посмотреть, как у вас оформлены инвентаризационные документы. Если в документах площадь между видами деятельности не разделена, ЕНВД нужно считать исходя из всей площади, указанной в этих документах. Такого мнения придерживаются не только чиновники, но и судьи (письма Минфина России от 11.09.2012 № 03-11-11/276, от 29.03.2011 № 03-11-11/74, постановления Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 № 9757/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.03.2013 № А27-13018/2012).

Соответственно если вы хотите снизить ЕНВД, то вам следует провести техническую инвентаризацию помещения и внести изменения в документы. Просто издавать приказ, в котором будут указаны размеры площади, используемые для ведения соответствующего вида деятельности, не советуем. Поскольку такой приказ не будет являться достаточным основанием для разделения площади между видами деятельности (постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2014 № Ф09-2972/14).

Из статьи журнала «Главбух», №10, май 2011
Как Вам вести раздельный учет, если компания совмещает упрощенную систему и ЕНВД

Напоследок пару слов о покупке автомобиля или иного основного средства, которое компания будет использовать одновременно в «упрощенной» и во «вмененной» деятельности. По версии чиновников, расходы на приобретение такого объекта опять-таки следует распределить (см. письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-09/113). Но как это сделать, финансисты не пояснили.

Предлагаем сначала определить, какую часть стоимости объекта компания учитывала бы в расходах в каждом квартале по правилам пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Далее рассчитайте, сколько в процентном отношении в текущем квартале составляет доля доходов от «упрощенной» деятельности в общем объеме всех поступлений. После этого перемножьте оба показателя. Полученное значение и есть та сумма, которую можно учесть в составе «упрощенных» расходов в текущем квартале.

Способ, которым вы распределяете стоимость общих основных средств, пропишите в учетной политике. Это поможет избежать споров с налоговиками.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылкам:

http://vip.1gl.ru/#/document/86/67365/?step=2

http://vip.1gl.ru/#/document/189/391091/3921743d78

http://vip.1gl.ru/#/document/189/238532/f359ba1fc8

http://vip.1gl.ru/#/document/11/15296/tit4/



Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль