Как оформить посреднический договор

26

Вопрос

Открываем новый вид деятельности, оформление виз. Нужна помощь в правильном оформлении всех первичных документов. Система налогообложения УСН, 6%. Получаем денежные средства от клиента, выдаем кассовый чек. Оплачиваем от имени клиента консульский и сервисные сборы. Консульство подтверждающего документа об оплате не предоставляет. Как быть? Денежные средства за консульский сбор должны быть переведены через расчетный счет? Какой договор должен быть заключен с клиентом? Организация занимается оформлением виз (УСН 6%). При получении денежных средств от клиента, вся сумма попадает в КУ11:56:59, 18 маяв КУДиР? С суммы полученной от клиента, только малая часть суммы является вознаграждением, остальное идет на консульские сборы, сервисные сборы, бронь отелей и т.д.

Ответ

Как правило, подобные отношения оформляются посредническим договором. В таком случае, налогооблагаемым доходом будет являться только вознаграждение Вашей организации – посредника. Суммы средств, получаемые от клиента, и направляемые на оплату его расходов (сборов, бронирование отелей и т.д.) не являются для организации-посредника доходом и расходами соответственно. Порядок передачи средств клиентом (в наличном или безналичном порядке) Вашей организации (в частности, на оплату консульского сбора) может устанавливаться в посредническом договоре. Подробнее о посреднических договорах и их налогообложении – см. Какие бывают виды посреднических договоров, Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке.

При отсутствии первичных документов (в частности, на оплату консульского сбора) затруднительно однозначно квалифицировать средства заказчика в качестве компенсации расходов посредника, понесенных в его пользу. Поэтому такие возмещаемые расходы могут быть расценены налоговым органом в качестве части вознаграждения посредника. То есть рассматриваемые средства безопаснее включать в состав налогооблагаемой базы по УСН.

Обоснование
 

Из статьи журнала «НАЛОГОВЫЕ ПРЕЦЕДЕНТЫ»
Отсутствие первичных документов по затратам агента не препятствует их компенсации

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.10 № 17795/09 по делу № А45-21413/2008

Краткое описание дела. Между пивоваренным заводом и агентом был заключен договор, в соответствии с которым агент от своего имени, но в интересах завода оказывал услуги по сбыту его продукции. По условиям договора завод обязался компенсировать агенту его расходы, а также выплатить вознаграждение в размере 7 процентов от этих расходов. При этом расходы агента стороны договорились определять расчетным путем (исходя из удельного веса реализованной агентом продукции завода в общем объеме реализованной агентом продукции).

Президиум ВАС РФ признал, что в данном случае отсутствие у завода первичных документов, подтверждающих понесенные агентом расходы, не препятствует учету в составе расходов сумм компенсации расходов агенту. Каких-либо специальных требований к оформлению документов, подтверждающих затраты на оплату услуг агента (комиссионера, посредника), Налоговый кодекс РФ не содержит. В агентском договоре стороны указали на обязанность агента прилагать к отчету документы, в перечне которых первичные документы не поименованы. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.

То, что в договоре и отчетах агента стоимость услуг, подлежащих оплате заводом, расшифровывалась по двум позициям как «возмещаемые расходы» и «вознаграждение», не влияет на природу сумм, оплаченных заводом агенту. В данном случае возмещаемые расходы, хоть они так и названы сторонами, фактически являются частью вознаграждения агента.

Таким образом, нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты завода на оплату услуг агента сверх суммы вознаграждения, а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм НДС, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги.

Возможности для налогового планирования. Рассмотренная судом модель отношений может быть выгодна при построении отношений между двумя дружественными компаниями, одна из которых производит продукцию, а вторая (агент) ее реализует. Если агент будет применять УСН с объектом «доходы минус расходы», стороны смогут оставлять часть выручки у агента в виде его вознаграждения, облагая ее по льготной ставке.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль