С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

8

Вопрос

В Вашем ответе № 766451 (в ссылках на НК РФ) я не нашла конкретных объяснений, которые разрешают уменьшать выручку при УСНО на сумму уплаченного НДС. В проводках Д 90 К 68 я сомневаюсь. Сумма договора достаточно большая и ошибиться нельзя. Сообщите, конкретные разъяснения законодательства по данному вопросу. 

Ответ

В пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (в редакции 2016 года) сказано, что доходы на УСН определяются в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. А пункт 1 статьи 248 запрещает включать в состав доходов суммы налогов, предъявленных покупателям.

Особого порядка отражения НДС в рассматриваемой ситуации действующее законодательство не содержит. Поэтому применяется общий порядок: сумма начисленного НДС отражается в расходах организации на счете 90. Общий порядок учета НДС описан в Инструкции к плану счетов (счет 68) (см., Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении, ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94НЗОб утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению).

Обоснование
 

Из рекомендации
 



С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:

  • продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • имущественных прав.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются кассовым методом. А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (п. 1 ст. 346.15подп. 1 п. 1 ст. 251НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282. Правомерность такого подхода подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05.

Если по просьбе покупателей организация выставляет им счета-фактуры с выделенным НДС, определять размер выручки нужно без предъявленного налога. С 1 января 2016 года этот вопрос перестал быть спорным в связи с изменениями, внесенными в статью 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Теперь в пункте 1 статьи 346.15 сказано, что доходы определяются в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. А пункт 1 статьи 248 запрещает включать в состав доходов суммы налогов, предъявленных покупателям.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 03-11-11/76394.

Из статьи журнала «Как учитывать НДС при «упрощенке»
Что будет в учете «упрощенца», который выставил счет-фактуру с НДС

Вопрос

Какие налоговые последствия будут у «упрощенца», который выставил покупателю счет-фактуру с НДС?

Ответ

Применяя УСН, вы не являетесь плательщиком НДС при продаже товаров, работ или услуг (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому вам не нужно выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам. Но вы вправе это сделать по собственной инициативе. Но при этом вам придется выполнить следующие действия.

1. Уплатить в бюджет всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выписали счет-фактуру с НДС. Причем независимо от того, получили вы оплату от покупателя или нет.

2. Сдать в ИФНС декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выставили счет-фактуру с НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации заполните:

- титульный лист;

- раздел 1, в котором вы укажете сумму НДС по всем счетам-фактурам за квартал;

- раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре за квартал. То есть в разделе 12 будет столько листов, сколько счетов-фактур вы оформили.

Такие правила установлены пунктами 3 и 51 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Обратите внимание, что фирмы на УСН не вправе принять «входной» НДС к вычету, поскольку не являются плательщиками этого налога, даже если начислили НДС при реализации (ст. 171 и 172 НК РФ).

Вопрос

Как отразить в учете НДС, выделенный в счете-фактуре?

Ответ

Если вы выставили покупателю или заказчику счет-фактуру с НДС, откройте на счете 90 субсчет, где вы будете отражать начисленный налог. Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

— перечислен в бюджет НДС.

Если вы выставили покупателю или заказчику счет-фактуру с НДС, то в налоговом учете в доходы при УСН включите сумму полученной выручки за минусом НДС (п. 1 ст. 346.15ст. 248 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А вот учесть в расходах при УСН сумму НДС, уплаченную в бюджет по счету-фактуре, вы не вправе (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль