Возмещение коммунальных платежей в арендных отношениях

262

Вопрос

ООО "Север", зарегистрировано в г. Москва и применяет упрощенную систему налогообложения - доходы 6%.. В собственности имеет нежилое помещение, которое сдает в аренду по долгосрочному договору. Мы получаем на свой расчетный счет арендную плату за помещение и возмещение коммунальных платежей за свет, воду,отопление, телефон и тд.Соответственно коммунальным службам мы оплачиваем со своего расчетного счета счета за услуги, все они в основном с НДС. Мы работаем без НДС и счета нашим арендатором выставляем в той-же сумме, как и получаем из от коммунальных служб. Мы облагаем все поступившие на наш расчетный счет суммы по возмещению коммунальных платежей налогом по УСНО - 6%. Недавно узнали про статью А.М. Бобриневой "Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды" и подумали можем ли мы не платить 6% с доходов по возмещенным нам коммунальным платежам? В договоре аренды как правильно должно излагаться возмещению коммунальных платежей, что-бы не платить 6% (если в тексте договора - это переменная часть арендной платы - я думаю мы должны платить 6%, а если указано возмещение расходов по коммунальным платежам не должны платить 6% с доходов. Как правильно указать в договоре аренды возмещение расходов по коммунальным платежам, что-бы не платить 6% с этих платежей и имеем ли мы право не платить?

Ответ


Деньги, поступающие на счет арендодателя в счет возмещения коммунальных расходов от арендатора, не включаются в доходы при УСН, если выполняются следующие условия:

— между арендодателем и арендатором заключен посреднический договор;

— арендодатель оплачивает коммунальные услуги от своего имени и за счет арендатора уже после заключения договора (письмо Минфина РФ от 14.04.2011 № 03-11-06/2/55).

Если посреднического договора с арендатором нет, то суммы возмещения придется отнести на доходы при «упрощенке» (письма Минфина РФ от 10.02.2009 № 03-11-09/42 и от 17.11.2008 № 03-11-05/274). При этом посреднический договор должен быть заключен раньше, чем договор аренды.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

По общему правилу, все деньги, поступающие на счет арендодателя в возмещение коммунальных расходов, считаются его доходом (пункт 1 статьи 346.15, статья 250, пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-11-11/22068 и от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210).

Обоснование
 

Из рекомендации

Как арендодателю отразить при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество. Организация применяет специальный налоговый режимУСН

Отражение операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, при расчете единого налога зависит от объекта налогообложения, который применяет организация, и выбранного способа расчетов за коммунальные услуги:

Включить в состав налогооблагаемых доходов необходимо стоимость коммунальных услуг, полученных в составе арендной платы (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ).* Подробнее о налогообложении доходов арендодателя см. Как арендодателю отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет специальный налоговый режим. Данное правило касается как организаций, которые платят единый налог с доходов, так и организаций, уплачивающих этот налог с разницы между доходами и расходами.

Все суммы доходов при уплате единого налога по упрощенке с доходов учтите в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, всю стоимость полученных и оплаченных поставщикам коммунальных услуг учтите в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Учтите, что по условиям договора аренды именно на арендодателя должна быть возложена обязанность по несению затрат на коммунальные услуги (письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 7 февраля 2011 г. № 03-11-11/33).

Пример отражения арендодателем в бухучете и при расчете единого налога при упрощенке расходов по коммунальным услугам. Стоимость коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» в январе сдало в аренду помещение в принадлежащем ему здании. Сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей в составе арендной платы.

В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.) (эту сумму арендатор компенсирует в составе арендной платы).

Арендная плата с учетом стоимости коммунальных услуг за февраль составила 23 300 руб.

Коммунальные услуги в сумме 12 000 руб. были оплачены поставщику в феврале.

Арендная плата в сумме 23 300 руб. поступила от арендатора в марте.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В феврале:

Дебет 26 Кредит 60
– 8700 руб. (12 000 руб. – 3300 руб.) – включена в расходы стоимость коммунальных услуг, приходящаяся на арендодателя;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 3300 руб. – включена в расходы стоимость коммунальных услуг, приходящаяся на арендатора;

Дебет 76 Кредит 90-1
– 23 300 руб. – начислена арендная плата за февраль;

Дебет 60 Кредит 51
– 12 000 руб. – оплачены коммунальные услуги.

В марте:

Дебет 51 Кредит 76
– 23 300 руб. – получена арендная плата от арендатора.

В книге учета доходов и расходов за I квартал бухгалтер «Альфы» отразил:
– в феврале – стоимость коммунальных услуг в сумме 12 000 руб. в составе расходов;
– в марте – арендную плату, полученную от арендатора в сумме 23 300 руб., в составе доходов.

Если организация платит единый налог с доходов, учесть стоимость коммунальных расходов (приходящихся как на арендатора, так и на арендодателя) при определении налоговой базы по единому налогу нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: как арендодателю учесть при расчете единого налога операции, связанные с получением компенсации в возмещение коммунальных расходов по отдельному счету. Организация применяет упрощенку

Сумму компенсации, поступившую на счет арендодателя, учтите в доходах. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то стоимость коммунальных услуг, компенсированную арендатором, включите в состав материальных затрат.

По общему правилу все деньги, поступающие на счет арендодателя в возмещение коммунальных расходов, считаются его доходом. Данный порядок действует в отношении всех организаций на упрощенке, независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.15, статьи 250, пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-11-11/22068 и от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210.

Если организация платит единый налог с доходов, то стоимость коммунальных услуг, оплаченная поставщикам этих услуг и компенсированная арендатором, в состав расходов не включается, поскольку при этом объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).*

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость коммунальных услуг, оплаченную поставщикам этих услуг и компенсированную арендатором, включите в состав материальных затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такой вывод позволяет сделать, например, письмо ФНС России от 5 декабря 2006 г. № 02-6-10/216.

При заключении посреднического договора арендодатель будет выступать посредником, а арендатор – заказчиком. В таком случае расчеты по коммунальным платежам учитывайте так же, как и по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров (работ, услуг).

Из материалов книги Правовая электронная энциклопедия «Упрощенка»Как арендодателю учесть коммунальные платежи

Стоимость коммунальных услуг, возмещенная арендатором, учитывается в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ). Денежные средства признаются в момент поступления на расчетный счет или в кассу арендодателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Арендодатель сможет отнести на расходы стоимость коммунальных платежей после их перечисления поставщикам услуг.

Пример учета арендодателем на УСН коммунальных платежей

ООО «Звезда» сдает нежилое помещение в аренду. Ежемесячная арендная плата составляет 54 000 руб., включая стоимость коммунальных услуг. По договору арендатор обязан перечислять деньги за аренду до 5-го числа следующего месяца.

Арендатор рассчитался за сентябрь 2 октября, а 7 октября организация уплатила коммунальным предприятиям за услуги, оказанные в сентябре, 4700 руб. (в том числе НДС — 716,95 руб.).

Сумму, полученную от арендатора, — 54 000 руб. — ООО «Звезда» должно отнести на доходы 2 октября (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В эту сумму входит и оплата за коммунальные услуги.

Коммунальные платежи без НДС, равные 3983,05 руб. (4700 руб. – 716,95 руб.), и отдельно НДС в сумме 716,95 руб. арендодатель может списать в расходы 7 октября (подп. 5 и 8 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Ситуация. Как арендодателю на УСН c объектом доходы учесть суммы, поступающие в счет возмещения коммунальных расходов от арендатора

Деньги, поступающие на счет арендодателя в счет возмещения коммунальных расходов от арендатора, не включаются в доходы при УСН, если выполняются следующие условия:

— между арендодателем и арендатором заключен посреднический договор;

— арендодатель оплачивает коммунальные услуги от своего имени и за счет арендатора уже после заключения договора.

Такое мнение выражено в письме Минфина РФ от 14.04.2011 № 03-11-06/2/55.

Если посреднического договора с арендатором нет, то суммы возмещения придется отнести на доходы при «упрощенке» (письма Минфина РФ от 10.02.2009 № 03-11-09/42 и от 17.11.2008 № 03-11-05/274).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль