Расходы при УСН

62

Вопрос

В 2015г. находясь на УСН (доходы) ООО "Лето" получил товар (для перепродажи) у ООО " Зима" (товар не оплачен), и в 2015г. находясь на УСН (доходы) ООО "Лето" приобретает задолженность у третьих лиц "цессия" (договора займа между ООО "Зима" и третьими лицами, где у ООО "Зима" образовалась кредиторская задолженность). На основании данной цессии у ООО "Зима" образовалась задолженность перед ООО "Лето". С 01.01.2016г. ООО "Лето" перешло на УСН (доходы-расходы). В январе 2016г. было проведено соглашение о зачете задолженности по оплате за товар, путем проведения зачета встречных однородных требований. С января 2016г. начали продавать товар покупателям и за вторую часть товара рассчитываться с ООО "Зима" путем перечисления на расчетный счет денежных средств. В этом же году начали расплачиваться по договорам уступки прав (цессии) с третьими лицами. Какие суммы в данном случае попадают в расходы в 2016г. (при соглашении о зачете, при оплате долга третьим лицам и т.д.) это в первом случае когда часть товара (оплату) закрыли зачетом. И второе (когда мы реально рассчитываемся за товар путем перечисления на р.ч ООО "Зима").

Ответ


ООО «Лето» может учесть в расходах только расходы на приобретение товаров для перепродажи. Расходы ООО «Лето» должно отразить на дату проведения частичного зачета, на дату погашения остальной части долга.

Расходы по договору цессии учесть нельзя, т.к. данные расходы не поименованы в закрытом перечне.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 46, ДЕКАБРЬ 2014

1.При смене объекта на упрощенке можно списать остатки товара

«…Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы“. Со следующего года он планирует поменять объект на „доходы минус расходы“. В ноябре бизнесмен закупил товары, а перепродать их планирует уже после Нового года. Вправе ли он учесть их покупную стоимость в расходах?..»

— Из письма главного бухгалтера 

Да, вправе.

Кодекс запрещает учитывать на упрощенке расходы, которые относятся к периодам, когда налогоплательщик применял спецрежим с объектом «доходы» (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Но стоимость товаров для перепродажи надо учитывать по мере реализации этой продукции (подп. 2 п. 2 ст. 346.17подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Значит, если бизнесмен приобрел товары в этом году, но продал их уже в следующем, он вправе списать их покупную стоимость в расходы. Чиновники согласны с этим выводом (письма Минфина России от 17.02.14 № 03-11-06/2/6364от 31.12.13 № 03-11-06/2/58778).*

Из рекомендации
 

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 12 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 12 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).*


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль