Упрощенка

О вознаграждении застройщика?

11 ноября 2019
1182
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Застройщик осуществляет строительство жилого дома, с привлечением кредитных, заемных средств и средств по ДДУ. Размер средств, привлеченных по ДДУ составил около 30% от всего строительства. Вознаграждение Застройщика будет определено по окончании строительства как экономия от строительства, которая определяется как разница между договорной стоимостью и фактическими затратами (без включения расходов на содержание службы застройщика). Все таки мне не понятен расчет суммы экономии? Застройщик заключил ДДУ и получил по ним целевое финансирование на сумму 100 руб. Фактические затраты, которые приходятся на ДДУ (высчитаны расчетным путем пропорционально кв. м., приходящимся на передачу по ДДУ) составили: 90 руб (стоимость строительства) + 5 руб. (фактические затраты на содержание службы заказчика-застройщика тоже высчитаны пропорционально кв. м. приходящимся на передачу по ДДУ), как ООО - Застройщик должен посчитать экономию и финансовый результат:если Застройщик на УСН (6%). Расчет: 100 руб. (договорная стоимость) - 90 руб. (фактические затраты) = 10 руб. (экономия) - налоговая база для УСН 6% (налог составит 0,6 руб) и сумма фактических затрат на содержание службы заказчика в размере 5 руб. при расчете не учитываются? Или я не права? Если Застройщик на ОСНО. Расчет: 100 руб. (договорная стоимость) - 90 руб. (фактические затраты) = 10 руб. (экономия) = Доходы. Расходы = сумма фактических затрат на содержание службы заказчика в размере 5 руб. Т.е. налоговая база по налогу на прибыль составит: 10 руб. (Доходы) - 5 руб. (Расходы) = 5 руб. - налоговая база х 20% = 1 руб. (налог на прибыль)?

Ответ

Да, правильно.

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Доход – сумму экономии определите как разницу между договорной стоимостью многоквартирного дома и фактическими затратами на его строительство, не включающими расходы на содержание службы застройщика.

При применении УСН с объектом доходы налог заплатите по ставке 6 процентов с налоговой базы, равной сумме экономии. Расходы на содержание застройщика не учитывайте.

При применении общего режима налог заплатите с налоговой базы по ставке 20 процентов с налоговой базы, равной разнице между доходами (суммой экономии) и расходами на содержание застройщика.


Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении долевое строительство жилых домов

ОСНО: строительство подрядным способом

Порядок расчета налогов при строительстве жилого дома по договору участия в долевом строительстве зависит от способа ведения строительства:

  • подрядным способом;
  • собственными силами.

При подрядном способе по договорам долевого участия в строительстве средства, поступившие от дольщиков на строительство объекта, доходом застройщика не признаются. Такие средства не учитывайте при расчете налога на прибыль только при условии ведения раздельного учета. Об этом сказано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Доходом от реализации является выручка от оказания услуг застройщика (п. 1 ст. 249 НК РФ). Застройщики учитывают выручку в общем порядке, предусмотренном для налогового учета доходов от реализации. Подробнее об этом см.:

  • Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг);
  • Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг);
  • Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.*

УСН

Порядок расчета единого налога при упрощенке по договору участия в долевом строительстве зависит от способа ведения строительства:

  • подрядным способом;
  • собственными силами.

При подрядном способе строительства средства целевого финансирования, поступившие от дольщиков на строительство объекта, в доходах не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом застройщик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование.

Доходом застройщика, который строит подрядным способом, является вознаграждение за оказанные дольщикам услуги. Как правило, это экономия целевых средств, которые остаются в распоряжении застройщика после окончания строительства (письмо Минфина России от 20 января 2012 г. № 03-11-06/2/7). Доход в виде экономии учтите на дату подписания передаточного акта на квартиру (письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г. № 03-11-09/45958).

12.78352 (9)

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.