Перерегистрация ИП для смены системы налогообложения

83

Вопрос

В Крыму зарегистрировали 12.12.2014 г. ИП, но не успели подать заявление на УСН, и поэтому подали заявление на ликвидацию, и 26.01.2015 г. он был ликвидирован.05.02.2015 г. то же физическое лицо было поставлено на учет, как ИП на УСН. Все это время на счет ИП поступали средства в виде дохода от аренды помещений. Даже тогда, когда первый ИП был закрыт, а второй ИП еще не был открыт. В последствии 18.02.2015 г. на нового ИП открыли расчетный счет, а счет первого ИП закрыли, при этом, перебросив остаток средств на новый счет, как собственные средства предпринимателя. Как разграничить теперь доходы, подлежащие обложению НДФЛ и налогом на УСН? 

Ответ


Официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют.

За доходы, полученные в 2014 году и в периоде с 01.01.2015 по 26.01.15 – индивидуальный предприниматель должен отчитаться по общей системе налогообложения. Причем 3-НДФЛ по доходам, полученным ликвидированным предпринимателем в 2015 году необходимо было подать не позже пяти дней с даты регистрации в ЕГРИП прекращения деятельности (п. 3 ст. 229 НК РФписьмо ФНС России от 13 января 2016 г. № БС-4-11/114).

С 05.02.15 доходы полученные от предпринимательской деятельности учтите в базе по УСНО, даже если они получены на старый расчетный счет.

За период с 26.01.15 по 05.02.15 полученные доходы нельзя отнести к доходам от предпринимательской деятельности, так как в этом период статус предпринимателя у налогоплательщика отсутствовал. Поэтому по доходам, полученным в этом периоде необходимо рассчитать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13% как физлицу, не имеющему статуса предпринимателя.

Обратите внимание, что налоговые органы такую «перерегистрацию» квалифицируют как получение предпринимателем необоснованной экономической выгоды. Такая точка зрения изложена в Письме ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@. В действиях ИП налоговики в этом случае видят одну-единственную цель - сменить систему налогообложения посреди налогового периода, что НК РФ не допускается. Их поддерживают и суды (определение Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 301-КГ15-6512). В этом случае возможно доначисление налогов предпринимателю по общей системе налогообложения с момента первичной регистрации.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Подача декларации

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местожительству (подп. 4 п. 1 ст. 23,п. 1 ст. 83 НК РФ). По просьбе предпринимателя на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если прекращаете деятельность в качестве предпринимателя до окончания года, декларацию сдайте не позже пяти дней с даты регистрации в ЕГРИП прекращения деятельности (п. 3 ст. 229 НК РФписьмо ФНС России от 13 января 2016 г. № БС-4-11/114).

Сдавать декларацию необходимо и в том случае, если у предпринимателя за истекший год доходов не было вообще либо они были меньше, чем расходы (ст. 229 НК РФ). Освобождения от подачи нулевой декларации Налоговый кодекс для предпринимателей не содержит.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@

О правомерности снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах

Вопрос

Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом доходы, но этот объект мне невыгоден. Налоговый кодекс не позволяет в середине налогового периода поменять объект УСН. Если я снимусь с учета в качестве ИП, а на следующий день зарегистрируюсь вновь и как вновь зарегистрированный ИП подам уведомление УСН с объектом доходы-расходы, возникнут ли претензии у налогового органа?

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу правомерности снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя с целью смены объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Кроме того, в Кодексе содержится прямая норма о том, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода (календарный год), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Прежде чем вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, индивидуальный предприниматель обязан пройти процедуру снятия с учета в налоговом органе. При этом существуют определенные основания, установленные статьей 84 Кодекса, позволяющие налоговому органу снять с учета индивидуального предпринимателя, и в их числе смена объекта налогообложения не значится.

ФНС России обращает ваше внимание на то, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается в соответствии с подпунктом 3 статьи 44 Кодекса со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим.

Следовательно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О).

Кроме того, существуют отдельные судебные решения (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.07.2012 по делу № А31-5701/2011Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.10.2005 № А21-94/05-С1), определяющие, что под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, что позволяет квалифицировать действия, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль