О ставке налога на прибыль

46

Вопрос

Предприятие в 2015 году применяло упрощенную систему налогообложения (доходы за минусом расходов). В июле 2015г. была осуществлена реализация покупателю товаров (запчасти, аксессуары) и были выполнены услуги покупателю по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей на сумму 100 000 руб., согласно условиям договоров оплата по реализации осуществлена с отсрочкой платежа в январе 2016г. Т.е. на 01.01.2016г. образовалась дебиторская задолженность по покупателю в сумме реализации 100 000 руб.С 01.01.2016г. предприятие перешло на общую систему налогообложения и согласно законодательства должно в январе 2016г. учесть в доходах всю дебиторскую задолженность, которая образовалась на 01.01.2016г. Т.е. в нашем случае 100 000 руб. Какую ставку налога на прибыль для учета переходящей дебиторской задолженности в январе 2016г. предприятие должно выбрать 20% или льготную 2% (регион Крым), т.к. с 28.08.2015г. был подписан договор об условиях деятельности СЭЗ (вид деятельности: продажа авто, запчастей, аксессуаров, техн.обслуживание и ремонт авто), 30.11.2015г. была внесена запись в единый реестр участников СЭЗ?

Ответ

В данном случае применяйте ставку налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет 0%, в региональный бюджет – 2%, так как прибыль получена в рамках договора о деятельности в СЭЗ после включения Вашей организации в реестр участников СЭЗ.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

По какой ставке платить налог на прибыль

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. К таким доходам относятся:

6. Прибыль организаций – участников свободной экономической зоны (включая Республику Крым и город Севастополь).

Начиная с года получения первых доходов от реализации товаров (работ, услуг) в течение 10 лет для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, не может быть выше 13,5 процента. Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения раздельного учета доходов и расходов. Такой порядок установлен пунктом 1.7 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать налог на прибыль за 2015 год и авансовые платежи на I квартал 2016 года. В IV квартале 2015 года организация получила статус участника СЭЗ в Крыму. До этого организация рассчитывала налог на общих основаниях

Налог на прибыль, полученную со дня включения организации в реестр участников СЭЗ, рассчитывайте по пониженным ставкам. Эта дата есть в свидетельстве, которое есть у организации. Прибыль, полученную до этого дня, облагайте налогом по общим ставкам. Авансовые платежи на I квартал 2016 года не пересчитывайте.

Организации Крыма – участники свободной экономической зоны – вправе облагать прибыль по пониженным ставкам. Для этого должно выполняться сразу два условия:
– организация включена в реестр участников СЭЗ. То есть у организации есть свидетельство по форме, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 857. В этом свидетельстве указывается дата включения в реестр и регистрационный номер организации;
– прибыль получили в рамках договора о деятельности в СЭЗ.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, применять пониженные ставки нельзя. Например, с прибыли, которая получена после подписания договора о деятельности в СЭЗ, но до включения организации в реестр, налог нужно начислять по общим ставкам.

Кроме того, для применения пониженных ставок организация обязана обеспечить раздельный учет прибыли, полученной до и после включения в реестр участников СЭЗ.

Из рекомендации «По какой ставке платить налог на прибыль»


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль