Вопрос
Организация на УСН (доходы) можно ли сумму исчисленного налога по УСН уменьшить на начисленные и уплаченный страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013?
Ответ
Дополнительные взносы можно полностью учесть в расходах как страховые взносы на пенсионное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
На «упрощенке» тоже платят новые взносы
С 2013 года к обычным взносам в ПФР добавились дополнительные — по 2 и 4 процента, в том числе у компаний на «упрощенке». Перечень облагаемых выплат для всех режимов налогообложения одинаковый — это доходы сотрудников с вредными и тяжелыми условиями труда по списку № 1и списку № 2*. На «упрощенке» также не важно, какой тариф по обычным взносам применяет компания: 20 или 30 процентов. В то же время в налоговом учете на «упрощенке» есть особенности.
Дополнительные взносы надо начислить на всю зарплату работников. Лимит 568 тыс. рублей в данном случае не применяется. При этом учет перечисленных взносов зависит от того, какой объект компания применяет.
«Доходы». На взносы можно уменьшить исчисленный налог, но максимум на 50 процентов. Сначала надо определить все суммы платежей (взносыв ПФР, в том числе дополнительные, ФОМС и ФСС, пособия и платежи по страхованию). А если итог окажется больше половины налога, можно его уменьшить только на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
«Доходы минус расходы». Дополнительные взносы можно полностью учесть в расходах как страховые взносы на пенсионное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).