Убыток в декларации

9

Вопрос

Компания применяет УСНО. В декларации за 2011год сумма исчисленного налога по ставке 15%, отраженная в строке 260 оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога строки 270 на 51705 руб. Данный убыток отражен в декларации за 2014 год в строке 230. Наша ИФНС требует пояснения, на основании какого нормативного документа был отражен убыток. Данную информацию находила в системе, но сейчас не могу найти. Могли ли мы так сделать и на основании каких документов.

Ответ


У Вас не было убытка, поэтому отсутствовало основание для отражение в строке 230. По итогам 2011 года, как мы поняли, у Вас была прибыль, но налог меньше минимального, в такой ситуации уплачивается минимальный налог, а разница между рассчитанным и минимальным учитывается в следующем налоговом периоде, то есть в 2012 году в составе расходов и должна была быть отражена в строке 220. Так как с 2012 года прошло 3 года подача уточненной декларации за 2012 год не позволит учесть данный вид расходов. Таким образом, Вы не сможете учесть данную разницу. Произвольно признавать ее в расходах в более поздние периоды, например, в 2014 году, Вы не вправе.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

По строке 230 укажите убыток (часть убытка) за предыдущие налоговые периоды, который будет уменьшать базу отчетного года.

 Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 12, ДЕКАБРЬ 2009

Разница между налогом по УСН и минимальным налогом: как правильно учесть?

Если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога при УСН меньше минимального налога, составляющего 1% от доходов, то «упрощенцу» нужно уплатить минимальный налог.

При этом он сможет в следующие налоговые периоды уменьшить налоговую базу на разницу между величиной уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного за налоговый период по обычной ставке. Минфин России в письме от 08.10.2009 № 03-11-09/342 напоминает, что на указанную разницу разрешается уменьшить налоговую базу при УСН лишь по окончании налогового периода, то есть календарного года. Следовательно, если в 2008 году уплачивался минимальный налог, то налоговую базу за 2009 год можно снизить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным за 2008 год налогами. Эту разницу нужно отразить в составе расходов по строке 220 раздела 2 налоговой декларации по УСН, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.



Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль