Как уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, которые не попали в декларации по ЕНВД

42

Вопрос

У индивидуального предпринимателя салон сотовой связи. При регистрации в налоговом органе ему разрешено применять УСН 6%. По салону, где идет розничная торговля оборудованием электросвязи, применяется ЕНВД. Кроме того, ежемесячно на банковский счет ИП поступает дилерское вознаграждение от оператора связи. С суммы поступившего дилерского вознаграждения ИП платит УСН 6%.Ежеквартально суммы начисленного ЕНВД уменьшались на суммы перечисленных за работников страховых взносов (не более 50% от начисленного налога). При подготовке декларации по УСН за 2015г. возник вопрос - а можно ли сумму начисленного за год налога также уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов? Может можно уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, которые не попали в декларации по ЕНВД?

Ответ

Ответ на это вопрос зависит от того, есть у предпринимателя наемные сотрудники или нет.

Если наемных сотрудников нет, предприниматель может учесть собственные страховые взносы в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Если наемные сотрудники есть, все зависит от того, в каких видах деятельности они заняты. Например, если наемные сотрудники заняты на обоих спецрежимах, ЕНВД можно уменьшить только на те взносы, которые предприниматель заплатил за сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. А в рамках упрощенной системы учесть фиксированные взносы за себя. А также единый налог на упрощенке можно уменьшить на взносы, которые предприниматель заплатил за своих сотрудников, занятых в такой деятельности.

Подробнее о том, как предпринимателю учесть страховые взносы при совмещении УСНО и ЕНВД представлено в рекомендации в полном ответе.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

Совмещение спецрежимов

Если предприниматель совмещает разные спецрежимы, он должен вести раздельный учет страховых взносов по каждому из них.

УСН и ЕНВД

Предприниматель, который совмещает УСН и ЕНВД, должен вести раздельный учет страховых взносов.* Если эти расходы разделить невозможно, распределите их пропорционально размеру полученных доходов. Это указано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790.

Имеет значение, есть у предпринимателя наемные сотрудники или нет.

Наемных сотрудников нет*

Предприниматель может учесть собственные страховые взносы в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Наемные сотрудники есть*

Сложнее учитывать страховые взносы, если предприниматель является работодателем. На разных спецрежимах порядок учета взносов свой. Возможно три варианта.

предприниматель использует наемный труд только в деятельности на ЕНВД. В этом случае он вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, которые заплатил за сотрудников, но не более чем на 50 процентов от начисленной суммы налога. А сумму единого налога на упрощенке уменьшить на размер фиксированных взносов за себя (письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552).

наемные сотрудники есть только на упрощенном режиме. В таком случае сумму ЕНВД предприниматель может уменьшить на собственные страховые взносы (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001). А учет взносов за сотрудников зависит от объекта налогообложения при упрощенной системе.

наемные сотрудники заняты на двух спецрежимах. В этом случае ЕНВД можно уменьшить только на те взносы, которые предприниматель заплатил за сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. А в рамках упрощенной системы учесть фиксированные взносы за себя. А также единый налог на упрощенке можно уменьшить на взносы, которые предприниматель заплатил за своих сотрудников, занятых в такой деятельности.

Если деятельность сотрудников одновременно связана с разными спецрежимами, страховые взносы нужно распределять.*

Пример, как учесть страховые взносы. Предприниматель совмещает упрощенку и ЕНВД

Предприниматель А.А. Иванов совмещает упрощенку («доходы минус расходы») и ЕНВД. По каждому спецрежиму Иванов привлекает наемных сотрудников. Доходы предпринимателя составили:

  • на упрощенке – 500 000 руб.;
  • на ЕНВД – 200 000 руб.

В III квартале 2016 года Иванов заплатил взносы на собственное страхование:

  • в Пенсионный фонд РФ – 8839,12 руб. Из них 4839,12 руб. (6204 руб. × 26% × 3 мес.) и 4000 руб. (400 000 руб. × 1% – с доходов, которые превысили 300 000 руб.);
  • в ФФОМС – 949,21 руб. (6204 руб. × 5,1% × 3 мес.).

Иванов ведет раздельный учет доходов и расходов в рамках разных спецрежимов.

В III квартале 2016 года он заплатил во внебюджетные фонды:

  • 70 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на упрощенке;
  • 39 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на ЕНВД;
  • 36 000 руб. – страховые взносы за сотрудников, которые одновременно работают в рамках нескольких спецрежимов.

По деятельности на ЕНВД предприниматель не уменьшает единый налог на сумму взносов за себя в фиксированном размере. Он учел их при расчете единого налога на упрощенке в сумме 9788,33 руб. (8839,12 руб. + 949,21 руб.).

Взносы сотрудников, которые заняты сразу в двух спецрежимах, Иванов распределил. В рамках упрощенки можно учесть 25 714 руб. (36 000 руб. × (500 000 руб. : 700 000 руб.)). А на остальную сумму 10 286 руб. (36 000 руб. – 25 714 руб.) можно уменьшить ЕНВД.

Таким образом, рассчитывая сумму единого налога на упрощенке, предприниматель учел в расходах 105 502,33 руб. (9788,33 руб. + 25 714 руб. + 70 000 руб.).

А сумму единого налога на ЕНВД Иванов вправе уменьшить на вычет 49 286 руб. (39 000 руб. + 10 286 руб.). Но за III квартал сумма единого налога составила 18 000 руб. Поэтому он уменьшил ЕНВД только на 50% от этой суммы – на 9000 руб.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Упрощёнка в Яндексе

Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в июне!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль