Порядок расчета УСН доходы - уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

183

Вопрос

Как правильно рассчитать УСН 6, если: взносы в ПФ были в 1 и 4 кв. Учитывать ли взносы в ПФР за 1 кв. при расчете аванса за 2 и 3 кв.?пример: 1 кв.дох. 150 000взносы в ПФР 9060150 000 * 6 = 9000 / 2 = 4500 (ав. пл. за 1 кв.)2 кв.дох. 150 000 + дох. 1 кв. 150 000 = 300 000 . Взносы в ПФР 0300 000 * 6 = 18 000тут уменьшаем налоговую базу на сумму взноса, которую платили в 1 кв.? Если уменьшаем, то:18 000 / 2 = 9 0009 000 - 4500 (аванс за 1 кв.) = к оплате 4500 (ав. за 2 кв.)3 кв.дох. 150 000 + дох за 1 и 2 кв. 300 000 = 450 000. Взносы в ПФР 0450 000 * 6 = 27 00027 000 - 9060 (взносы в ПФР опл. в 1 кв.) =22 56022 560 - (авансы 1 и 2 кв. 4 500+4 500) = 13560 (аванс за 3 кв.)4 кв.дох. 100 000 + дох. 1, 2, 3 кв. 450 000 = 550 000550 000 * 6 = 33 000. Взносы в ПФ 14 450. Итого взносов за 1 и 4 кв. 9060 + 14450 = 23 510 (Много получается)33 000 / 2 = 16 500. Всего оплатили авансы 4500 + 4500 + 13560 = 22 50016 500 - 22 500 = 6 060. Переплата.

Ответ

Налог по УСН рассчитывается в течении года нарастающим периодом. Следовательно, при расчете авансового платежа за 6 месяцев Вы полученную сумму налога уменьшаете на сумму страховых взносов, уплаченных за 6 месяцев всего, и вычитаете из полученной суммы авансовый платеж, уплаченный за 3 месяца текущего года. Аналогично Вы рассчитываете авансовый платеж за 9 месяцев. То есть, в Вашем случае, сумма страховых взносов, не учтенная при расчете авансового платежа за 1 квартал, примется к вычету при расчете налога за 2 и 3 кварталы. При расчете же налога по итогу года к вычету Вы сможете принять сумму уплаченных страховых взносов всего с учетом ограничения в 50 %.
У Вас в расчетах корректно посчитаны авансовые платежи за 1 и 2 квартал.

Авансовый платеж за 3 квартал:

450 000 * 6% = 27 000

27 000 - 9060 = 17 940
17 940 - (4 500+4 500) = 8 940

Авансовый платеж за 4 квартал:

550 000 * 6% = 33 000

Всего уплачено страховых взносов 23510

Взносы, принимаемые к уменьшению – 33 000 / 2 = 16 500

Итого по итогу года имеется переплата по налогу в размере 17940 – 16 500 = 1 440

Обоснование
 

Из рекомендации 

Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период по единому налогу при упрощенке – календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

По итогам каждого отчетного периода рассчитывайте авансовые платежи (п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). А с учетом таких начислений по итогам года определяйте сумму самого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).


Расчет налога

Единый налог (авансовые платежи) при упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) = Доходы, полученные за год (отчетный период) × Ставка налога


Это следует из пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет

Все плательщики единого налога с доходов могут уменьшить его сумму (сумму авансового платежа за отчетный период) на сумму налогового вычета, который включает в себя три составляющих.

Если организация или предприниматель признается плательщиком торгового сбора, размер вычета может быть увеличен.

1. Сумма страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2015 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2016 года).

При этом источник уплаты страховых взносов (собственные или заемные средства) значения не имеет (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/2/41618).

Важно: если взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период они не уменьшают. Например, взносы за декабрь 2015 года перечислены в бюджет 14 января 2016 года. Декларацию по единому налогу за 2015 год организация может сдать 31 марта 2016 года. Тем не менее сумму страховых взносов за декабрь нельзя включить в состав налогового вычета за 2015 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года и отразить в декларации за 2016 год. Об этом сказано в письме ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-3-3/1067.

По общему правилу размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).

Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше этого ограничения, размер вычета определяйте по формуле:

Вычет по единому налогу (авансовому платежу) при упрощенке за год (отчетный период) = Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) × 50%

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль