Как сдать и заполнит декларации по УСН

63

Вопрос

Заполнение Налоговой декларации по налогу уплачиваемому при УСН (доходы) ИП, который в течении года поменял место регистрации и его уплаты. В 1кв.2015г.ИП был зарегистрирован в г.Симферополь, (ЕН-3%). Оплачивал ЕН за 1кв.в г.Симферополь, а за 2,3 кв.-в г. Москва(ЕН-6%),соответственно 2,3 кв.оплачивал в г.Москва. При заполнении декларации за год весь расчет ЕН производиться по ставке 6%, в т.ч. и за 1 кв. В результате по стр.020 раздела 1.1 декларации, сумма авансового платежа в два раза превышаетфактически уплаченную из-за разницы% ЕН.(по коду ОКТМО в г. Симферополе в стр 010). По году заполнена сумма налога к доплате(стр 100) по коду ОКТМО-Москва в стр 090. Например: стр 020равна 44000 руб. фактически оплачено 22000 руб. стр 100 равна 34000 руб. Как правильно заплатить ЕН за год: 1.34000+22000=54000руб. в Москву по ОКТМО г.Москва.2.34000 в Москву с ОКТМО Москва22000 в Москву с ОКТМО Симферополь.3.34000 в Москву с ОКТМО Москва2200 в Симферополь с ОКТМО Симферополь.4.или другой вариант? 

Ответ

 

В декларации по УСН предусмотрено, что вы можете применять разные налоговые ставки в отчетных периодах, но налог за весь календарный год вы будете считать по той ставке, на которую имеете право по окончании декабря.

Дело в том, что налог при УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), поэтому если Вы в I квартале применяли пониженную ставку, а по итогам II и III квартала право на нее потеряли, начислять авансовый платеж надо по обычной ставке. Однако пересчитывать платежи за I квартал не нужно. Просто уплатите в бюджет разницу между рассчитанным авансом и перечисленной суммой.

В разделе 2.2 формы декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, есть возможность указывать разные ставки по отчетным периодам для «упрощенцев», учитывающих расходы. Так что пени платить не придется, если вы запишете, что по итогам I квартала вы использовали пониженную ставку.

Обоснование
 

Из статьи журнала «Упрощенка» № 8, Август 2015

Знаете ли вы, как по «упрощенному» налогу применять пониженные ставки?

По общему правилу «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы уплачивают единый налог по ставке 15% (ст. 346.20 НК РФ). Однако субъекты РФ могут понизить этот тариф, установив вилку ставок — от 5 до 15% в зависимости от категории плательщиков, а также от того, в какой сфере они ведут свой бизнес. Кроме того, пониженная ставка «упрощенного» налога на данный момент установлена и для некоторых «упрощенцев»-доходников. В частности, речь идет о плательщиках Крыма и Севастополя — они перечисляют налог с поступлений по тарифу 3%. При этом каких-либо дополнительных условий для применения льготной ставки нет, пользоваться ею могут все «упрощенцы» с объектом доходы из Крыма и Севастополя (законы Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 и г. Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС).

Если вы — предприниматель

Пониженные ставки по налогу при УСН могут применять все «упрощенцы», в том числе и бизнесмены, если их деятельность удовлетворяет условиям, указанным в региональном законе. Поэтому все наши рекомендации актуальны для вас, если в вашем регионе установлены пониженные ставки налога.

Поэтому далее мы с вами поговорим именно о том, как применять льготный тариф при объекте доходы минус расходы. И расскажем, какие условия надо соблюдать, чтобы им воспользоваться. Ведь зачастую именно тут «упрощенцы» испытывают сложности. А разъяснений законодателей на данный счет практически нет.

 Как узнать, можете ли вы использовать пониженные ставки

Чтобы определить, вправе ли вы применять пониженные ставки при УСН, проделайте следующие действия.

1.Узнайте, принят ли в вашем регионе закон о пониженных ставках по налогу при УСН. Ведь пониженные ставки устанавливаются субъектами РФ, поэтому если они введены, должен быть соответствующий нормативный акт. Все законы, устанавливающие пониженные ставки для «упрощенцев», есть в специальной таблице на сайте журнала «Упрощенка». Чтобы посмотреть эту таблицу, зайдите на сайт 26-2.ru и в поисковой строке наберите «пониженные ставки». Первый материал, который предложит вам система, тот, что вам нужен. Нажмите на него, и на экране появится таблица с реквизитами региональных законов и ставками. Реквизиты законов — это ссылки, нажав на них, вы сможете прочитать интересующий вас закон, а при необходимости скачать себе на компьютер или распечатать. Если же оказалось, что в вашем регионе такой закон не принят, значит, никто в вашем субъекте РФ не имеет возможности пока воспользоваться пониженными ставками налога по УСН.

2.Внимательно прочитайте закон вашего региона. В нем должны быть указаны сами ставки, а также условия, при которых их можно применять.

Суть вопроса

Пониженные ставки и условия их применения вы можете узнать из закона того субъекта, где вы зарегистрированы.

3. Выясните, соответствуют ли ваши условия тем, что указаны в законе. В большинстве региональных законов перечислены конкретные условия, при выполнении которых можно платить налог по пониженной ставке. Чаще всего таким условием является осуществление определенного вида деятельности. Если он является основным, фирма может применять льготный тариф налога. Как правило, в законе устанавливается минимальная доля, при которой вид деятельности признается основным.

Например, московские «упрощенцы», оказывающие социальные услуги, вправе уплачивать налог по ставке 10%. Но только в случае, если доля выручки от реализации этих услуг и доходов от прочих видов деятельности, входящих в льготный перечень, составит не меньше 75% (п. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

В некоторых региональных законах вместо видов деятельности введены другие условия. Так, в Кабардино-Балкарской Республике установлено два вида пониженных ставок: можно платить налог в размере 5%, если выручка за налоговый период не менее 30 млн. руб., средняя численность работников превышает 20 человек, а средняя зарплата составляет не меньше среднего показателя по республике. Или 7%, если эти условия не выполняются (ст. 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ).

Однако есть и такие регионы, у которых в законах не указано вообще никаких условий. А только сами ставки. Это означает, что все «упрощенцы», зарегистрированные в этом субъекте, вправе применять льготные тарифы. К таким счастливчикам, например, относятся «упрощенцы» Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Все они могут уплачивать налог по ставке 7%, применяя объект налогообложения доходы минус расходы (ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 и ст. 1 Закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 77-оз).

Итак, если вы сравнили свои показатели с условиями, указанными в законе, и выяснили, что все соответствует, значит, вы вправе применять пониженные ставки. Если же условия вы не выполняете, придется применять базовый тариф для вашего объекта налогообложения доходы минус расходы — 15%.

На заметку

Когда начинающие предприниматели на УСН могут вообще не платить «упрощенный» налог

С 2015 года для начинающих бизнесменов регионы вправе устанавливать налоговые каникулы. Для этого они должны принять соответствующий региональный закон (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Каникулы предполагают, что впервые зарегистрированные и перешедшие на УСН или патент предприниматели (со дня регистрации которых не прошло двух лет) освобождаются от «упрощенного» и «патентного» налогов сроком на два календарных года. То есть для них в этот период устанавливается налоговая ставка 0%. При этом бизнесмены должны работать в производственной, социальной или научной сфере. Конкретные условия устанавливают сами субъекты в региональном законе.

Узнать, ввел ли ваш субъект налоговые каникулы, вы можете на сайте журнала «Упрощенка» 26-2.ru. Для этого войдите на сайт и в поисковой строке наберите «Налоговые каникулы ИП». Вы получите на экране таблицу с перечнем региональных законов, устанавливающих нулевые ставки для предпринимателей. Реквизиты законов — это активные ссылки. Нажав на них, вы сможете прочитать текст конкретного закона. И посмотреть, подпадаете вы под налоговые каникулы или нет. Повторимся, воспользоваться каникулами вы сможете только в том случае, если впервые зарегистрировались в качестве предпринимателя после принятия регионального закона. Если же вы снялись с учета и вновь зарегистрировались в качестве бизнесмена, то претендовать на освобождение от уплаты единого налога вы не можете (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-11-10/2204).

  Нужно ли подтверждать право на применение пониженных ставок

Ответ на вопрос, следует ли подтверждать право на пониженные ставки документами, зависит от того, что указано в вашем региональном законе. Дело в том, что в законах некоторых субъектов указана обязанность подтверждать применение льготных ставок определенными документами и подавать их в инспекцию. Например, «упрощенцы» Курганской области должны составлять справки-расчеты, в которых подтверждаются условия для применения пониженных ставок. И сдавать эти справки в ИФНС по окончании года вместе с декларацией по УСН (п. 2 и 3 ст. 3 Закона Курганской области от 24.11.2009 № 502).

Так что если в законе вашего региона есть подобная обязанность, ее придется выполнять. Если нет, то вместе с декларацией по УСН сдавать какие-то дополнительные справки о соответствии условий вам не нужно. С этим согласен Минфин России (письмо от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). А также специалист из УФНС России по Московской области (см. врезку ниже).

Важное обстоятельство

Сдавать подтверждающие документы для применения пониженных ставок вместе с декларацией нужно только в том случае, если эта обязанность прописана в вашем региональном законе.

Однако имейте в виду следующее. Если налоговики придут к вам с выездной проверкой, то наверняка их заинтересует, правомерно ли вы применяете пониженные ставки «упрощенного» налога. И соответствует ли ваша деятельность условиям, указанным в региональном законе. В таком случае они могут запросить у вас документы, подтверждающие законность уплаты налога по льготному тарифу (п. 12 ст. 89 НК РФ). Так вот на этот счет советуем вам иметь при себе документ, который подтвердит правомерность применения ставок и выполнение всех необходимых для этого условий. В качестве такого документа может быть бухгалтерская справка, где вы по окончании каждого отчетного периода будете рассчитывать показатели, предусмотренные в вашем законе (образец справки см. ниже). Сдавать такую справку никуда не нужно, но при себе на всякий случай ее имейте, чтобы, если потребуется, предъявить проверяющим.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

По какой форме составить бухгалтерскую справку

Образцы бухгалтерских справок для разных ситуаций вы можете найти на сайте электронного журнала «Упрощенка». Войдите на сайт e.26-2.ru в раздел «Формы». И в поисковой строке введите словосочетание «бухгалтерская справка». Документы, которые предложит вам система, вы можете открыть для ознакомления, распечатать или скачать для дальнейшего использования в работе.

Как сдать и заполнит декларации по УСН

А вот при камеральной проверке декларации обратите внимание, что налоговики не вправе требовать никаких документов для подтверждения пониженных ставок (п. 7 ст. 88 НК РФ). Поскольку истребовать дополнительные бумаги они могут лишь в следующих случаях: если обнаружили в отчетности ошибки либо какие-то расхождения. А также если нужно подтвердить льготы по налогу (п. 3, 4 и 6 ст. 88 НК РФ). Однако пониженная ставка при УСН льготой не является, значит, подтверждать ее не нужно. Об этом — мнение специалиста ниже.

Нужно ли подавать вместе с декларацией по УСН документы, подтверждающие право на пониженные ставки

— При применении пониженных ставок никаких дополнительных документов, кроме декларации по УСН, в налоговую инспекцию сдавать не нужно. Дело в том, что пониженная налоговая ставка — это не льгота. Ставки и льготы — разные элементы налогообложения. Налоговый кодекс позволяет инспекторам требовать при камеральной проверки бумаги, подтверждающие право на льготу. А запрашивать документы, подтверждающие правомерность применения дифференцированных ставок, инспекторы не вправе (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

 С какого момента применять пониженную ставку, если о ней узнали только сейчас

Если вы за полугодие 2015 года уплачивали налог по ставке 15%, а потом выяснили, что имели право на пониженные ставки с начала года, ничего страшного. Конечно, вы переплатили налог, но никаких претензий проверяющих к вам не будет.

Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года рассчитайте уже по новой ставке. И уплатите в бюджет разницу между начисленной суммой и той, что перечислили за полугодие, если эта разница положительная. А возможно, по итогам 9 месяцев вам вообще ничего платить в бюджет не придется, ведь налог за весь период вы пересчитаете по пониженной ставке. Декларацию по УСН за 2015 год вы будете сдавать в следующем году, в ней вы отразите пониженную ставку и начисленные по ней авансовые платежи.

 Как быть, если право на пониженные ставки утрачено в середине года

Налог при УСН вы рассчитываете нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому если вы в I и II кварталах применяли пониженную ставку, а по итогам III квартала право на нее потеряли, начислите авансовый платеж за 9 месяцев по обычной ставке. Однако пересчитывать платежи за полугодие не нужно. Просто уплатите в бюджет разницу между рассчитанным авансом за 9 месяцев и суммой, перечисленной за полугодие.

Напомним, что в разделе 2.2 формы декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, есть возможность указывать разные ставки по отчетным периодам для «упрощенцев», учитывающих расходы. Так что пени платить не придется, если вы запишете, что по итогам полугодия вы использовали пониженную ставку. *

Обратите внимание

В декларации по УСН предусмотрено, что вы можете применять разные налоговые ставки в отчетных периодах. Однако налог за весь календарный год вы будете считать по той ставке, на которую имеете право по окончании декабря. *

Пример. Расчет авансового платежа по УСН при потере права на пониженные ставки

ООО «Самоцвет» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. За полугодие 2015 года общество платило налог ставке 5%. Налоговая база за этот период —1 800 000 руб. Сумма авансового платежа — 90 000 руб. (1 800 000 руб. × × 5%). В августе ООО «Самоцвет» потеряло право на пониженную ставку. Налоговая база за 9 месяцев — 3 900 000 руб. Бухгалтер начислила авансовый платеж за 9 месяцев по ставке 15% в сумме 585 000 руб. (3 900 000 руб. × 15%). Не позднее 26 октября 2015 года ООО «Самоцвет» перечислит в бюджет 495 000 руб. (585 000 руб. – 90 000 руб.).

Ответы на вопросы читателей о пониженных ставках по налогу при УСН

— Фирма на УСН уплачивает налог по пониженной ставке. Летом 2015 года она зарегистрировала обособленное подразделение в другом регионе, где установлена более низкая ставка налога при «упрощенке». По какой ставке платить налог? И нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов по головной организации и подразделению?

— Налог при УСН компания должна уплачивать по месту своего нахождения, то есть по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому по всем доходам, в том числе и от обособленного подразделения, она будет начислять налог по ставкам, предусмотренным в субъекте Российской Федерации, где находится головная организация. А не по ставкам региона, где расположено подразделение. Соответственно раздельный учет показателей по головной организации и подразделению не нужен. В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такого требования нет.

— А как быть, если компания на упрощенной системе, применяющая пониженную ставку налога, переехала в другой регион, где ставка налога выше? Нужно ли пересчитывать налог с начала года по новой ставке и доплачивать авансовые платежи?

— В данной ситуации новую повышенную ставку налога следует применять за отчетные периоды, которые закончатся уже после даты постановки на налоговый учет по новому месту нахождения организации. Также по новой повышенной ставке необходимо исчислять налог при УСН за налоговый период — календарный год. Авансовые платежи, перечисленные до переезда, пересчитывать не нужно (п. 7.13 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

— Такая ситуация. Фирма перечислила в 2014 году упрощенный налог по ставке 15%. Но сейчас обнаружила, что в прошлом году имела право на пониженную ставку. Можно ли подать уточненную декларацию за прошлый налоговый период и вернуть или зачесть переплату?

— Да. Из-за того что организация ошибочно применила более высокую ставку налога, чем следовало, она переплатила налог. В таком случае в налоговую инспекцию можно подать уточненную декларацию и либо зачесть переплату в счет предстоящих платежей, либо вернуть из бюджета в течение трех лет (ст. 78 и п. 1 ст. 81 НК РФ).

Условия для применения пониженных ставок при УСН устанавливают региональные власти в законе субъекта РФ.

Подавать в ИФНС документы, подтверждающие льготные ставки, не нужно, если это не предусмотрено в региональном законе. Но чтобы подстраховаться, для себя такой документ лучше составить. На тот случай, если налоговики потребуют его в ходе выездной проверки.

Если вы потеряли право на пониженные ставки, рассчитайте с начала года авансовый платеж по обычной ставке. И уплатите в бюджет разницу между начисленной суммой и перечисленными с начала года платежами.

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль