Можно ли учесть затраты при упрощенке

34

Вопрос

У организации на упрощенке (c объектом налогообложения доходы минус расходы) произошло отключение прибора ВКТ (вычислитель количества тепла) узла учета тепловой энергии из-за разрядки элемента питания. Для устранения данной неисправности была произведена распломбировка ВКТ. В соответствии с п.64 Правил коммерческого учета тепловой энергии, теплоносителя, утвержденных Постановлением правительства РФ от 18.11.13 № 1034, для ввода узла учета тепловой энергии в эксплуатацию с повторной опломбировкой прибора учета представителем поставщика тепловой энергии требуется представление паспорта узла учета. Для изготовления указанного паспорта организация заключила соответствующий договор и произвела оплату. Имеется подписанный акт выполненных работ. Уменьшают ли налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения произведенные расходы на изготовление паспорта узла учета тепловой энергии?

Ответ

сообщаем следующее:

Исходя из текста Вашего вопроса, данный узел вышел из строя, для устранения неисправности необходимо было распломбировать узел и вновь опломбировать. Для опломбировки прибора требуется предоставление указанного паспорта.

Вы понесли затраты на изготовление паспорта узла учета энергии, что соответствует требованию законодательства, а именно п.64 Постановления правительства РФ №1034 от 18.11.2013г.

Узел входит в стоимость основного средства, которое полностью оплачено.

В данном случае есть основания списать данные расходы как расходы на ремонт основного средства.

Расходы на ремонт основных средств предусмотрены подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Эти расходы принимаются к учету после их оплаты и выполнения ремонтных работ (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Дополнительного условия о полной оплате самого имущества в НК РФ нет. Аналогичный вывод содержится в письме УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21-09/16354.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:

Как учесть расходы на ремонт основных средств при упрощенке

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт основных средств можно учесть в составе расходов при расчете единого налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам), также уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если организация ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены (составления акта о замене запчасти) и оплаты поставщику (п. 2 ст. 346.17п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ), а зарплату сотрудников – по мере выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Справочники: Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами


Спорные расходы
Расходы на ремонт не полностью оплаченных основных средств

Расходы на ремонт основных средств предусмотрены подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Эти расходы принимаются к учету после их оплаты и выполнения ремонтных работ (п. 2 ст. 346.16п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Дополнительного условия о полной оплате самого имущества в Налоговом кодексе РФ нет. Аналогичный вывод содержится в письме УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21-09/16354*

На практике некоторые налоговые инспекции не признают правомерность таких расходов до момента полной оплаты отремонтированных основных средств. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. № А72-8244/2009)

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль