Об учете минимального налога, уплачиваемого при применении УСН

31

Вопрос

Наша организация работает на УСН (доходы минус расходы).В 2011 и 2012 г.г. нами был уплачен минимальный налог по итогам налоговых периодов. В следующих, 2013 и 2014г. разница между уплаченным минимальным и рассчитанным в общеустановленном порядке единым налогом нами не учитывалась при расчете налогооблагаемой базы. В этом году мы хотели бы уменьшить базу 2015г. на сумму разницы между минимальным и единым налогами за 2011 и 2012г.г. В ФНС утверждают, что мы не имеем право это делать, так как нарушаем хронологию. Но в разъяснениях и НК говорится о том, что данную разницу мы можем учесть в последующие 10 лет после ее возникновения. В декларации отсутствует строка, по которой данная разница указывается. Поэтому ошибку (если это будет ошибка) могут увидеть только во время выездной проверки, а не очень хочется попадать на штрафы и пени.Помогите, пожалуйста.  

Ответ

 

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация опять закончит с отрицательным финансовым результатом, в этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее. В Вашей ситуации рекомендуем Вам подать уточненные декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за прошлые годы, списав в них минимальный налог в расходы.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Из рекомендации «Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки»

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль