Уточненные справки 2-НДФЛ

236

Вопрос

Вопрос по справкам 2-НДФЛ. ООО «ЭКО-ГАЗ» имеет задолженность по заработной плате за 2015 год генеральному директору. Когда организацией сдавались справки 2-НДФЛ за 2015 год, то в справке № 18 от 28.03.2016 г. была указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом. После погашения долга по заработной плате перед директором и перечисления налога, форму 2-НДФЛ за 2015 год следует уточнить, подав корректирующий отчет. Так как оставшаяся заработная плата выплачивается частями и в основном небольшими суммами, просим Вас разъяснить, как организация должна подавать уточненные сведения: каждый раз с каждой перечисленной суммы или же можно подать одно уточнение после того, как мы полностью рассчитаемся с ним по заработной плате и перечислим НДФЛ за 2015 год? Если что, просим переадресовать наш вопрос эксперту.

Ответ


Организация должна каждый раз подавать уточненные сведения, при этом в раздел 5 справки добавить сумму в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Если организация не будет подавать уточненные справки, то при проверке налоговики могут сами обнаружить ошибку в 2-НДФЛ, и начислят штраф (ст. 126.1 НК РФ). Его сумма составляет 500 руб. за каждую ошибочную форму. Причем штраф назначается за любые неточности в справке 2-НДФЛ, в том числе и не связанные с расчетом налога. А если из-за неверных расчетов Вы не удержали НДФЛ и недоплатили его в бюджет, Вас дополнительно могут оштрафовать за неисполнение обязанностей налогового агента. Штраф — 20% от суммы налога, которую нужно было удержать и перечислить (ст. 123 НК РФ).

Обоснование
 

Из рекомендации
 

1.Как заполнить справку 2-НДФЛ, если зарплату в отчетном периоде начислили, но не выплатили

Такую зарплату отражайте в справке 2-НФДЛ по общим правилам. По-особому нужно заполнить лишь раздел 5.

Выплатили зарплату или нет, для справки 2-НДФЛ значения не имеет. В любом случае оплата труда становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в форме 2-НДФЛ отразите:

– месяц, за который начислена зарплата, код и сумму такого дохода – в разделе 3;
– вычеты – в разделе 4.

В разделе 5 начисленную, но не выплаченную зарплату нужно отразить только по строкам «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная». А строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполните в зависимости от того, успели выплатить зарплату до подачи справки или нет. Это связано с тем, что суммы удержанного налога отражают в том налоговом периоде, за который исчислен налог. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283 и от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74.

Зарплату выдали прежде, чем подали справки

Если зарплату выдали до подачи справки 2-НДФЛ, то сумму налога, перечисленную в бюджет после окончания отчетного года, включите в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» справки 2-НДФЛ за этот год.

К примеру, компания выплатила зарплату за декабрь только 10 января следующего года. Удержанный налог перечислили в бюджет на следующий день – 11 января. В справках 2-НДФЛ бухгалтер указал эту сумму в разделе 5, в том числе по строкам «Сумма налога удержанная» и«Сумма налога перечисленная». Хотя фактически налог заплатили уже после окончания отчетного года.

Зарплату выплатили после того, как сдали справки

Если зарплату выплатили после того, как организация представила в инспекцию справки 2-НДФЛ за отчетный год, придется составить и сдать уточненные справки.

Например, на дату подачи 2-НФДЛ компания все еще не выплатила зарплату за ноябрь отчетного года. Поэтому в разделе 5 справки бухгалтер показал сумму дохода и исчисленного с него налога. А вот в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная»этот налог не включил. В июне зарплата была выплачена. Бухгалтер подал в налоговую инспекцию уточненные справки, добавив сумму удержанного и перечисленного налога в соответствующие строки.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2016

2.Что предпринять, если справку 2-НДФЛ за 2015 год сдали с ошибкой

Обратите внимание: за несвоевременную уплату НДФЛ вам придется перечислить еще и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. И заплатите в бюджет (ст. 75 НК РФ).После того как удержите и перечислите налог, оформите уточненную справку 2-НДФЛ. Как ее заполнить, мы описали в таблице ниже. В строках «Общая сумма дохода», «Налоговая база» раздела 5 укажите пересчитанную сумму дохода. А в строках «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» — итоговую пересчитанную сумму налога. Остальные данные перепишите из прежней формы (абз. 11 раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485, далее — Порядок).

На заметку

Можно ли справки 2-НДФЛ не исправлять

Если налоговики сами обнаружат ошибку в 2-НДФЛ во время проверки, они начислят штраф (ст. 126.1 НК РФ). Его сумма составляет 500 руб. за каждую ошибочную форму. Причем штраф назначается за любые неточности в справке 2-НДФЛ, в том числе и не связанные с расчетом налога.

А если из-за неверных расчетов вы не удержали НДФЛ и недоплатили его в бюджет, вас дополнительно могут оштрафовать за неисполнение обязанностей налогового агента. Штраф — 20% от суммы налога, которую нужно было удержать и перечислить (ст. 123 НК РФ).*

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль