Как платить страховые взносы обособленным подразделениям

441

Вопрос

Обособленное подразделение в бухгалтерском и налоговом учете. У обособленного подразделения нет отдельного расчетного счета и баланса, все будет вести головное.Но как вести учет?  НДФЛ, ФСС и ПФР отчитываться по месту регистрации ОП. По налоговому учету все затраты учитывает головное и авансовые платежи по единому налогу со всей выручки: ОП+головное? Нужно ли вести отдельно Книгу доходов и расходов ОП и головного, также отдельно кассовую книгу?

Ответ

Бухгалтерский учет.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс бухгалтерский учет всех операций подразделения ведите в головном офисе на основании первичных документов, переданных из этого подразделения. Составлять отдельную бухгалтерскую учетную политику отдельно для обособленного подразделение не нужно. Учетная политика у вас должна быть единая по всей организации.

Налоговый учет

Не нужно вести отдельно Книгу учета доходов и расходов по обособленному подразделению, все доходы и расходы учитываются в КУДиР головной организации. Единый налог и авансовые платежи при УСН перечисляйте с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов по адресу головной организации. Туда же сдавайте декларацию по УСН (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 22.06.2011 № 16-15/060374). По месту нахождения обособленного подразделения УСН не уплачивайте и декларацию не сдавайте.

НДФЛ

НДФЛ платите по месту нахождения налоговой инспекции, в которой зарегистрировано обособленное подразделение. Туда же сдавайте справки 2-НДФЛ (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ, письма ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838 и Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348). Если какой-либо работник трудится у вас и в подразделении, и в головном офисе, то НДФЛ перечисляйте по отдельности.

Земельный налог и Транспортный налог

Перечисляйте земельный налог и сдавайте декларацию по нему по месту нахождения земельного участка (п. 3 ст. 397 и ст. 398 НК РФ). Транспортный налог оплачивайте и сдавайте декларацию по месту регистрации транспортных средств. То есть если автомобиль у вас зарегистрирован на обособленное подразделение, то по его адресу платите транспортный налог и отчитывайтесь там же (п. 1 ст. 363, ст. 363.1 и подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ)

Налог на имущество организаций

Так как обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то налог на имущество организаций перечисляйте по адресу головного офиса. В таком же порядке сдавайте декларацию по данному налогу (ст. 384 и 386 НК РФ)

Оплатить налог на имущество организации придется, только если у вас есть по месту нахождения обособленного подразделения объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. (ст. 378.2 НК РФ).

Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФФОМС и на травматизм)

Когда обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета, оплачивайте страховые взносы и сдавайте расчеты по ним по местонахождению головной организации.

Кассовая книга

Кассовую книгу ведите по каждому подразделению, где совершаются операции с наличными (абз. 7 п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, письма ФНС России от 17.05.2013 № АС-4-2/8827@ и Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255). Лимит остатка кассы считайте отдельно по подразделению, если вы сдаете по нему выручку в банк, а не на счет головной фирмы.

Обоснование
 

Из рекомендации

Как платить обязательные страховые взносы обособленным подразделениям

Если у организации есть обособленные подразделения, порядок уплаты страховых взносов зависит от того, какими полномочиями они наделены.

Обособленное подразделение перечисляет страховые взносы по своему местонахождению, если оно одновременно:

  • имеет отдельный баланс;
  • имеет банковский счет, открытый организацией;
  • начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению перечисляет головное отделение организации по своему местонахождению.

Такой порядок предусмотрен частью 11 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Каждое обособленное подразделение перечисляет во внебюджетные фонды страховые взносы, рассчитанные исходя из выплат, начисленных подразделением. По местонахождению головного отделения организации страховые взносы нужно перечислять за вычетом взносов по всем обособленным подразделениям.

Если обособленное подразделение организации находится за границей, то перечислять за него страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам должно головное отделение организации по своему местонахождению.

Такой порядок уплаты страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения, определен в частях 12–14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Дополнительно по теме:

Статья журнала «Упрощёнка », №6, июнь 2015 « Обособленное подразделение при УСН»

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль