Когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации

26

Вопрос

В мае 2015 года была начислена материальная выгода с экономии на процентах работнику организации. НДФЛ перечислили вовремя. Но при формировании расчетной ведомости программа не удержала с работника эту сумму. Расчетчик просмотрел эту ошибку. Как сейчас можно это исправить? С работником до сих пор установлены трудовые отношения.

Ответ

Как следует из вопроса, организация начислила налог с материальной выгоды и перечислила его в бюджет, но не удержала из дохода работника.

В данном случае нужно:

— составить бухгалтерскую справку;

— сообщить работнику о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с дохода надо доудержать. После этого предложить сотруднику выбрать один из вариантов погашения задолженности по НДФЛ: внести долг по налогу наличными в кассу или удержать долг из выплачиваемых им доходов;

— отразить исправительные операции в регистре налогового учета НДФЛ;

— представить в свою ИФНС уточненные сведения. В уточненной справке по форме 2-НДФЛ отражают правильные суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. При этом все три суммы НДФЛ в справке одинаковые, поскольку на дату представления уточненной справки налог с работника уже удержан.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации

Случаи удержания

По инициативе руководства организации (администрации) из заработка сотрудника можно удержать:*

  • неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;
  • неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;
  • излишне выданную зарплату и другие суммы, излишне выплаченные сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;
  • суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания года;
  • суммы пособий (больничного и пособия по беременности и родам), излишне выплаченные в случае счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка) или неправомерных действий сотрудника (например, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Такие случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ и части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Также из заработка сотрудника можно удержать причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 и 240ТК РФ). При этом возмещается только сумма прямого действительного ущерба (те убытки, которые можно точно посчитать), упущенную выгоду организации сотрудник не оплачивает (ст. 238 ТК РФ).

Сотрудник не несет материальной ответственности, если имущество было повреждено при стихийном бедствии, из-за ненадлежащей охраны и т. д. Полный перечень таких ситуаций приведен в статье 239 Трудового кодекса РФ.

Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА»,

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В СПРАВКЕ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ

Компания своевременно сдала в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ за 2012 год. Однако через некоторое время обнаружила в поданных документах ошибки. Как их исправить? На вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Здравствуйте! Наша организация до 1 апреля 2013 года представила в налоговую инспекцию сведения о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ. А 12 апреля обнаружили ошибки в поданных документах (у некоторых сотрудников не полностью удержан налог). Как исправить эти ошибки?
Е. Коновалова, бухгалтер

Поскольку ошибки найдены после представления справок по форме 2-НДФЛ в инспекцию, вам необходимо сделать следующее.*

Первое — составить бухгалтерскую справку. В ней нужно:

  • - описать суть ошибки, указать дату, когда она была допущена, и причину ошибки, дать правильный вариант расчета НДФЛ и зафиксировать дату осуществления пересчета, обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доначислить;
  • - указать, с каких доходов налогоплательщика и когда будет произведено удержание доначисленной суммы НДФЛ;
  • - привести расчет суммы пеней за просрочку перечисления налога в бюджет и установить дату перечисления в бюджет недоимки и пеней по НДФЛ;
  • - предложить корректирующие записи для регистров налогового и бухгалтерского учета.

Общая сумма удерживаемого в текущем месяце НДФЛ вместе с суммой долга по налогу не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на руки (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Второе — сообщить работникам о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с дохода каждого из них надо доудержать (п. 2 ст. 231 НК РФ). После этого предложить сотрудникам выбрать один из вариантов погашения задолженности по НДФЛ:

  • - внести долг по налогу наличными в кассу;
  • - удержать долг из выплачиваемых им доходов.

Третье — перечислить в бюджет удержанный налог и пени. Однако если исходить из позиции контролирующих органов, от штрафа это все равно не убережет.

В случае неудержания и (или) неперечисления в установленный срок сумм налога налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по статье 123НК РФ

Четвертое — отразить исправительные операции в регистре налогового учета НДФЛ. Образец налогового регистра по учету НДФЛ и порядок его заполнения приведены в статьях «Налоговая карточка по учету НДФЛ» и «Порядок заполнения налоговой карточки» (электронный журнал «Зарплата», 2011, № 1 и 2).

Пятое — представить в свою ИФНС уточненные сведения (письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975).

Заметим, что уточнять надо только те справки, в которых были ошибки (п. 5 Порядкапредставления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@). То есть надо сформировать отдельный файл с уточненными справками. Иначе инспекция исправленный отчет не примет.

При составлении новой справки по форме 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях «№ ____» и «от ____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (абз. 8 разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ«Справка о доходах физического лица», утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

Уточнение справок по форме 2-НДФЛ

В уточненной справке по форме 2-НДФЛ отражают правильные суммы доходов, вычетов, исчисленного (п. 5.3 справки), удержанного (п. 5.4 справки) и перечисленного (п. 5.5 справки) НДФЛ.

При этом все три суммы НДФЛ в справке одинаковые, поскольку на дату представления уточненной справки налог с работника уже удержан и перечислен в бюджет.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль