Упрощенка

Расчет средней численности работников за отчетный период

13 мая 2016
327
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Контора занимается организацией спортивно-туристических походов. Штатных сотрудников немного, но в период летних каникул привлекаются инструкторы в большом количестве по договорам ГПХ.

Согласно постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 24.07.2013 № А11-2677/2012

"Налоговая Инспекция установила, что «упрощенец» превысил среднюю численность работников, которая возможна для применения УСН (100 человек).

Среднесписочная численность работников за месяц считается так:

сначала нужно сложить списочную численность работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля — по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни. А потом разделить полученную сумму на число календарных дней месяца"

Вопрос: на основании чего среднесписочная численность работников  считается за 1 календарный месяц? Рассчитывать её  необходимо именно каждый календарный месяц отдельно, где в каждом месяце среднесписочная численность не должна превышать 100 чел? Не могу найти основание периода расчета ежемесячно.

Ответ

Превышение лимита численности в каком-нибудь месяце не лишает вас права применять УСН. Главное чтобы средняя численность работников за отчетный (расчетный период) период по УСН – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год – не превышала 100 чел. (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Но при расчете средней численности за отчетный период нужно учитывать среднюю численность в каждом месяце. В среднюю численность включают среднесписочную численность. А среднесписочная численность за отчетный период равна сумме среднесписочных численностей за каждый месяц, разделенной на число месяцев в отчетном периоде. А чтобы определить среднесписочную численность в каждом месяце нужно поделить сумму численностей работников в каждом дне на число дней в месяце (п. 8 Указаний по заполнению формы 1-Т, утв. приказом Росстата от 24.09.2014 № 580). Такое же правило расчета среднесписочной численности было предусмотрено в отмененном приказе Росстата от 12.11.2008 № 278, на который ссылается ФАС Волго-Вятский округ в постановлении от 24.07.2013 № А11-2677/2012.

Приведем пример, где численность в одном месяце превышает 100 человек, но компания не теряет права на УСН.

Пример. Расчет среднесписочной численности работников организации на УСН

ООО «Спектр» зарегистрировано 15 октября 2015 года и с момента создания применяет упрощенную систему налогообложения. В организации установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя (продолжительность одного рабочего дня равна 8 часов). Списочная численность сотрудников, работающих по трудовому договору полный рабочий день, составила:

— с 15 октября до 20 ноября — 57 человек;
— с 20 ноября до 31 декабря — 101 человек.

В октябре и ноябре в ООО «Спектр» отсутствовали сотрудники, работавшие неполный рабочий день. 1 декабря принята на условиях сокращенного рабочего дня уборщица. В декабре она отработала по 4 часа 23 дня.

По итогам 2015 года бухгалтер ООО «Спектр» рассчитала среднесписочную численность работников за 2015 год следующим образом.

1. Месячная среднесписочная численность сотрудников ООО «Спектр», которым установлен полный рабочий график, равна:

— в октябре — 31,25 чел. (57 чел. × 17 дн. : 31 дн.);
— в ноябре — 71,66 чел. (57 чел. × 20 дн. + 101 чел. × × 10 дн.) : 30 дн.;
— в декабре — 101 чел. (101 чел. × 31 дн. : 31 дн.).

2. Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен неполный рабочий график, равна:

— в декабре — 0,5 чел. (4 чел.-ч × 23 дн. : 8 ч : 23 дн.).

3. Месячная среднесписочная численность всех сотрудников равна:

— в октябре — 31,25 чел.;
— в ноябре — 71,66 чел.;
— в декабре — 101,5 чел. (101 чел. + 0,5 чел.).

4. Среднесписочная численность персонала ООО «Спектр» за 2015 год составила 17,03 чел. [(31,25 чел. + 71,66 чел. + 101,5 чел.) : 12].    

А вот средняя численность работников, которая влияет на право применять УСН, включает в себя:

— среднесписочную численность работников;

— среднюю численность внешних совместителей;

— среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

О том, как считать среднесписочную численность, мы выше уже рассказали.

Среднюю численность сотрудников, нанятых по гражданско-правовым договорам, и среднесписочную численность персонала рассчитывают одинаково. Такие работники учитываются как целые единицы в течение всего срока действия гражданско-правового договора независимо от даты выплаты вознаграждения.

Сначала определяют, сколько человек в месяц отработало каждый календарный день. За показатель в выходной или праздник принимается численность сотрудников в предшествующий рабочий день. Затем результаты складывают и делят на количество календарных дней месяца. Так получают среднюю численность за месяц. А сложив средние показатели за каждый месяц и разделив их на количество месяцев в периоде, определяют среднюю численность за период.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.