Отражение в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе

641

Вопрос

Если заработная плата за декабрь 2015 г. была начислена 28.12.2015 г., подоходный был удержан и перечислен 29.12.2015 г., а сама выдача заработной платы была произведена 12.01.2016 г. Как указать в форме 6 НДФЛ подоходный и заработную плату?

Ответ

Выплаченную в январе 2016 года зарплату за декабрь прошлого года вам нужно отразить в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). Отражать зарплату за декабрь в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал не нужно.

Поясним, как заполнить раздел 2.

В строке 100 запишите дату начисления зарплаты – 31.12.2015 (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 – дату выплаты второй части и удержания налога – 12.01.2016

В строке 120 укажите крайний срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день после выплаты зарплаты – 13.01.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В строке 130 укажите начисленную сумму зарплаты за декабрь, а в строке 140 НДФЛ с нее.

Обратите внимание на два момента.

Первый – фактический срок уплаты в бюджет и перечисленную сумму налога в отчете 6-НДФЛ указывать не нужно. В строке 120 вы записываете срок, до которого вы должны были уплатить налог в бюджет. А в строке 140 удержанный налог с зарплаты или прочих выплат.

И второй. Раньше, чем вы выплатили зарплату работникам, НДФЛ платить бюджет нельзя. Ведь если доход не выплачен, НДФЛ удерживать не с чего. А если вы при этом заплатили налог в бюджет, это не сумма, удержанная из дохода сотрудника, а уплата налога за счет собственных средств организации. В то время, как платить НДФЛ за счет собственных средств работодателя запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Возможно, при проверке налоговики не обратят внимание на то, что вы платили НДФЛ раньше положенного. Но могут и посчитать, что суммы, уплаченные за счет средств организации, не являются НДФЛ, доначислить недоимку, пени а также штраф. На эту тему есть письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ и от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@.

Пример судебного разбирательства по данному вопросу вы можете прочитать здесь:

С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=452393

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

      Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

      После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет не больше 1 минуты
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      и скачать файл
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль