Учет разницы между минимальным и единый налогом

145

Вопрос

У нас индивидуальный предприниматель на УСН доходы минус расходы. За 2014 год мы вышли на минимальный налог (разница с налогом УСН доходы минус расходы составила 53800 рублей), за 2015 год мы не выходим на минимальный налог, можно зачесть разницу в 53800 за 2014 год в счет доплаты по налогу за 2015 год. Где это нужно отразить в книге учета расходов и доходов и в декларации по УСН?

Ответ

Разницу между минимальным и единым налогом при УСН за 2014 год вы можете включить в расходы 2015 года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Единый налог при упрощенке за 2015 год рассчитайте по формуле:

Единый налог при упрощенке за год

=

Доходы, полученные за год

Расходы, понесенные за год

Разница межд

у уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год

Убытки прошлых лет (если они есть)

×

Ставка налога

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21, пунктов 6–7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

В декларации по УСН разницу между минимальным и единым налогом отразите в составе расходов. То есть включите в показатель строки 223 раздела 2.2 декларации по упрощенке, утвержденной приказом ФНС Росси от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.

Обратите внимание: учитывать разницу нужно именно в декларации по итогам года. Потому как включать разницу в расходы по итогам кварталов, когда вы рассчитываете авансовые платежи по единому налогу, небезопасно. Против этого выступают контролирующие органы (письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).

В Книге учета разницу между минимальным и единым налогом укажите в справке к разделу I. А именно в строке 030, предназначенной специально для отражения разницы за прошлый год.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль