Учет разницы между минимальным и единый налогом

117

Вопрос

У нас индивидуальный предприниматель на УСН доходы минус расходы. За 2014 год мы вышли на минимальный налог (разница с налогом УСН доходы минус расходы составила 53800 рублей), за 2015 год мы не выходим на минимальный налог, можно зачесть разницу в 53800 за 2014 год в счет доплаты по налогу за 2015 год. Где это нужно отразить в книге учета расходов и доходов и в декларации по УСН?

Ответ

Разницу между минимальным и единым налогом при УСН за 2014 год вы можете включить в расходы 2015 года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Единый налог при упрощенке за 2015 год рассчитайте по формуле:

Единый налог при упрощенке за год

=

Доходы, полученные за год

Расходы, понесенные за год

Разница межд

у уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год

Убытки прошлых лет (если они есть)

×

Ставка налога

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21, пунктов 6–7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

В декларации по УСН разницу между минимальным и единым налогом отразите в составе расходов. То есть включите в показатель строки 223 раздела 2.2 декларации по упрощенке, утвержденной приказом ФНС Росси от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.

Обратите внимание: учитывать разницу нужно именно в декларации по итогам года. Потому как включать разницу в расходы по итогам кварталов, когда вы рассчитываете авансовые платежи по единому налогу, небезопасно. Против этого выступают контролирующие органы (письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).

В Книге учета разницу между минимальным и единым налогом укажите в справке к разделу I. А именно в строке 030, предназначенной специально для отражения разницы за прошлый год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль