Как заполнить строку 100 расчета по форме 6-НДФЛ

727

Вопрос

Отправьте пожалуйста вордовскую версию ответа. раздел № 2 формы 6-ндфл. Какие даты указывать в строках 100,110,120

Ответ

Заполняя строку 100 расчета по форме 6-НДФЛ отразите дату, когда работник фактически получил доход. Определите ее по правилам статьи 223 НК РФ. Например, для зарплаты — это последний день месяца, за который компания ее начисляет, для отпускных и больничных в строке 100 ставьте дату выплаты денег. Даты для других выплат мы привели ниже.

Дата удержания НДФЛ (строка 110)

Здесь покажите дату, когда компания удержала налог с доходов физ. лица. По кодексу это день, когда компания выдала физ. лицу деньги из кассы или перечислила на счет в банке (п. 4 ст. 226 НК РФ).Налог с доходов в натуральной форме или материальной выгоды компания удерживает с ближайшей зарплаты. В таком случае запишите в строке 110 день, когда выдали зарплату, с которой удержали налог.

Срок оплаты НДФЛ (строка 120)

Здесь пишите крайнюю дату, когда по кодексу компания вправе перечислить налог в бюджет. В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход

Подробнее ниже.

Обоснование
 

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.* В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить каждую графу расчета 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию. Но прежде подчеркнем: новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, – не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным. Отличие справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ в том, что справку сдают за каждого человека, а новую форму – в целом по организации.


В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:*
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);*
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.


Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:*
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

Полезные статьи для бухгалтеров по теме 6-НДФЛ:

  • 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: пример заполнения
  • Сроки сдачи формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году — удобная таблица
  • Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание* Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме

    Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

    Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

    п. 2 ст. 223 НК РФ Доход, не связанный с оплатой труда Доход в денежной форме

    1. День выплаты денег из кассы

    2. День перечисления денег на счет в банке

    3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

    подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ Доход в натуральной форме

    1. День передачи товарно-материальных ценностей

    2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека

    3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав

    подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ Доход в виде материальной выгоды

    1. При пользовании заемными средствами:
    последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее:
    – 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
    – 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте

    2. При приобретении ценных бумаг:
    – либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
    – либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
    – либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги)

    3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц:
    день приобретения товаров (работ, услуг)

    подп. 3 и 7п. 1 ст. 223 НК РФ Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований День зачета встречных однородных требований подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина День списания этого долга подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда*

    1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))

    2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)

    3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

    п. 3 ст. 223 НК РФ Доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании 31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании п. 1.1 ст. 223 НК РФ

    * Норма введена в действие пунктом 4 статьи 1 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ, вступила в силу 7 апреля 2010 года (п. 2 ст. 5 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п. 4 ст. 5 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ).

    Из рекомендации
    Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

    Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

    Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:*

    Дата получения дохода

    Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:*

    • доходы, связанные с оплатой труда;
    • доходы, не связанные с оплатой труда.

    К первому виду доходов, в частности, относятся:*

    • зарплата;
    • премии;
    • вознаграждения по итогам работы за год;
    • доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

    Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129Трудового кодекса РФ.

    Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:*

    • дивиденды;
    • доходы по договорам гражданско-правового характера;
    • материальная выгода;
    • материальная помощь и т. д.

    Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице.

    Дата получения дохода при оплате труда

    Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной*. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    Дата получения других доходов

    Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход: денежной, натуральной, в виде материальной выгоды, зачета однородных встречных требований, списания долга, суточных.

    1. Доходы в денежной форме. При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:*

    • получение им наличных денег;
    • зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

    Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    2. Доходы в натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме датой получения дохода признается день передачи доходов в натуральной форме человеку* (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    3. Материальная выгода. Особый порядок предусмотрен для доходов в виде материальной выгоды. Даты получения таких доходов различаются в зависимости от вида материальной выгоды:*

    • если материальная выгода возникает при приобретении товаров (работ, услуг, ценных бумаг) по цене ниже рыночной стоимости, датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения. В некоторых случаях человек может оплатить ценные бумаги после перехода к нему права собственности – тогда датой получения дохода в виде материальной выгоды будет день оплатыценных бумаг;
    • если материальная выгода возникает при получении заемных средств под низкие проценты или без процентов, датой получения дохода в виде материальный выгоды является последний день каждого месяца в течение всего срока, на который человеку предоставлен заем (кредит).

    Такие правила установлены подпунктами 3 и 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    1. Зачет встречных однородных требований. В данном случае датой фактического получения дохода будет день проведения зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    2. Списание долга с баланса организации. Если человек получает доход в результате списания безнадежного долга с баланса организации, датой получения дохода будет считаться день списания долга (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    3. Командировочные расходы. Если сотрудник получил доход при возмещении ему командировочных расходов, дата получения такого дохода – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Дата удержания НДФЛ

    После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация фактически сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку.*

    НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. То есть в этом случае дата выплаты дохода и дата удержания налога могут различаться. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы денежного вознаграждения.

    Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

    После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от вида дохода.

    В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода*. Например, зарплату за январь 2016 года работодатель выплатил 3 февраля 2016 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 января, датой удержания налога – 3 февраля. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 4 февраля 2016 года. Если же зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой выплаты (кроме аванса). Например, 15 января организация выдала сотрудникам аванс, а зарплату «под расчет» за январь выплатила двумя частями. Первую часть выдали 3 февраля, а вторую – 8 февраля 2016 года. Датой удержания налога по первой выплате будет 3 февраля, а по второй – 8 февраля 2016 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 4 и 9 февраля. С аванса НДФЛ не удерживается. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063 и ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999.

    НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход*. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2016 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 16 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2016 года.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.

    Из справочника

    Сроки уплаты НДФЛ

    Кто перечисляет Варианты получения дохода Срок уплаты Место уплаты
    Налоговый агент** При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

    Уплачивается в инспекцию, где налоговый агент состоит на учете
    (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ)

    Предприниматели на ЕНВД (патенте) перечисляют налог в инспекцию по месту ведения деятельности (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ)

    При выплате отпускных
    По доходам от реализации ценных бумаг

    Не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:

    – дата окончания соответствующего налогового периода;
    – дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплатил доход;
    – дата выплаты денег (передачи ценных бумаг).

    Об этом сказано в пункте 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ

    В остальных случаях (независимо от способа выплаты дохода) Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

    * Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре (п. 8 ст. 226 НК РФ).

    Из статьи

    ЖУРНАЛА «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

    Подсказки, с которыми вы сдадите новый расчет 6-НДФЛ вовремя и без штрафов

    Раздел 2, в котором нужно разбить по датам доходы и удержанный НДФЛ

    О ЛЕКТОРЕ

    В разделе 2 распределите доходы по конкретным датам. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ (см. пометку 6 в образце выше. – Примеч. ред.). В строке 140отразите удержанный с этих доходов налог (см. пометку 7 в образце выше. – Примеч. ред.). Сумма всех строк 140 должна быть равна строке 70. Это одно из контрольных соотношений, о котором ФНС говорит в письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

    Напротив строк с доходами и НДФЛ впишите даты. В строке 100 укажите ту, на которую сотрудники получили доход.

    В строке 110 зафиксируйте день, когда компания удержала налог. А в строке 120 – ту дату, когда налог надо было перечислить в бюджет*. Расскажу подробнее о том, какие числа ставить в этих строках в зависимости от дохода.

    В строке 100 напротив зарплаты ставьте последний день того месяца, за который она начислена. Например, зарплата за январь станет доходом сотрудника 31 января, за февраль – 28 или 29 февраля, за март – 31 марта и т. д*. (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Удержать налог с зарплаты надо в тот день, когда вы выдали сотрудникам деньги (строка 110). А перечислить – не позднее следующего дня (строка 120).* Если этот день выпадает на выходной, то платежку можно отправить в первый рабочий день. Например, зарплату за январь компания выдала 4 февраля. Эту дату запишите в строке 110. А 5 февраля – в строке 120 (см. пометки 8, 9 и 10 в образце выше. – Примеч. ред.).

    Для отпускных и больничных в строках 100 и 110 ставьте дату выплаты денег. А в строке 120 – последний день того месяца, в котором эта выплата была. Допустим, сотруднику перечислили отпускные 15 марта. В этот день у работника возник доход, и в этот же день надо удержать НДФЛ. Поэтому в строках 100 и 110 укажите 15 марта. А вот перечислить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца – до 31 марта (п. 6 ст. 226 НК РФ). Эту дату запишите в строке 120* (см. пометки 11, 12 и 13 в образце выше. – Примеч. ред.).

    Из статьи

    ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

    Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

    Раздел 2 компания заполняет только за три последних месяца (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). То есть в расчете за первый квартал отразите доходы, сроки оплаты НДФЛ по которым попадают на январь — март. В отчете за полугодие — на апрель — июнь и т. д.

    Дата получения дохода (строка 100)

    В строке 100 отразите дату, когда работник фактически получил доход. Определите ее по правилам статьи 223 НК РФ. Например, для зарплаты — это последний день месяца, за который компания ее начисляет. Даты для других выплат мы привели в таблице.*

    Зарплату компания выдает два раза в месяц. Но авансы в разделе 2 отдельно не показывайте. Ведь налог с них компания не удерживает.

    Когда исчислить, удержать и перечислить НДФЛ

    Выплата

    Дата получения дохода (строка 100)

    Дата удержания (строка 110)

    Дата перечисления (строка 120)

    Зарплата, премии и доплаты

    Последний день месяца, за который начислена зарплата

    День выдачи зарплаты за вторую половину месяца

    День, следующий за выдачей зарплаты за вторую половину месяца

    Отпускные и пособия по болезни

    День выплаты отпускных и пособий

    Последний день месяца, в котором работник получил деньги

    Зарплата и компенсация отпускных при увольнении

    День выплаты, обычно это последний рабочий день

    День выплаты дохода

    День, следующий за выплатой дохода

    Сверхлимитные суточные

    Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

    День выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ

    День, следующий за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

    Материальная выгода от экономии на процентах

    Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа

    Доходы в натуральной форме

    День передачи доходов в натуральной форме

    Выплаты подрядчику

    День выплаты дохода

    День, следующий за выплатой дохода

    Дата удержания НДФЛ (строка 110)

    Здесь покажите дату, когда компания удержала налог с доходов «физика». По кодексу это день, когда компания выдала «физику» деньги из кассы или перечислила на счет в банке* (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Налог с доходов в натуральной форме или материальной выгоды компания удерживает с ближайшей зарплаты. В таком случае запишите в строке 110 день, когда выдали зарплату, с которой удержали налог.

    Срок оплаты НДФЛ (строка 120)

    Здесь пишите крайнюю дату, когда по кодексу компания вправе перечислить налог в бюджет* (см. таблицу). Дата, когда вы заплатили налог, значения не имеет.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль