В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

14

Вопрос

Инд предприниматель имеет два патента на розничную торговлю в разных регионах для работы с конечным потребителем и работает(согласно учётной политике) с юр лицами на УСН по безналу т.е.,это не является розничной торговлей. Ошибочно 1/3 за патенты оплачены в один регион(где зарегистрирован предприниматель),по этой причине ИН сняли с патента в другом регионе. Я считаю,что на общей системе ИП должен стать в объёме оборотов только данного патента(согласно книги доходов). И по НДС данные надо брать из книги доходов,обороты с расч сч не учитывать. Т.е. у ИН остаётся один патент на розницу и УСН на работу с юр лицами-опт и общая система в оборотам точки где был раньше патент. Правильно,ли я считаю. Налоговики хотят притянуть обороты с р/сч. на общую систему.

Ответ

Как следует из содержания вопроса, ИП ведет 3 вида деятельности:

1. Патент регион №1

2. Патент регион №2

3. УСН (оптовая торговля).

Затем, из-за того, что патент за регион 2 ошибочно уплачен в регион 1, в регионе 2 ИП утратил право на применение патента.

Если все вышеизложенное верно, и учитывая то, что совмещение ОСНО и УСН Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, выходит следующее.

1. В регионе №1 ИП не утрачивает право на применение патента.

2. В регионе №2 ИП утрачивает право на применение патента, но должен рассчитать налоги не в соответствии с ОСНО, а в соответствии с УСН, т.е. обороты по региону №2 войдут в общую налоговую базу по УСН. Но это правило действует, при условии, что ИП по финансовым параметрам (с учетом оборотов по региону №2) сохранил право на применение УСН.

Если же после присоединения оборотов региона 2 к оборотам на УСН ИП утрачивает право на УСН, то по всей деятельности, кроме региона 1 ИП должен перейти на ОСНО.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Ситуация: может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности

Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).

При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-12/33.

Применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента.*

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2014 г. № 03-11-09/59138 (размещено на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения» и направлено письмом ФНС России от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25260 налоговым инспекциям для использования в работе), от 8 апреля 2013 г. № 03-11-12/41.

Как платить налоги, если деятельность на патенте прекращена

Прекратив деятельность на патенте, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения. Это произойдет с даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, поданном в налоговую инспекцию. При этом на практике может возникнуть следующая ситуация. После перехода на общий режим налогообложения предприниматель получает от контрагента дебиторскую задолженность, которая возникла в период действия патента. Но и в этом случае с такого дохода он должен заплатить налоги в рамках общего режима. То есть заплатить НДФЛ.

Это следует из положений пункта 8 статьи 346.45, пункта 3 статьи 346.46, пункта 3 статьи 346.49 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50588.

Ситуация: как предпринимателю учитывать доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) при переходе с патентной системы на упрощенку

Доходы от реализации учтите при УСН по мере поступления денег в оплату реализованных товаров (работ, услуг). Независимо от того, когда право собственности на товар (работы, услуги) перешло покупателю. Расходы учитывайте по мере их оплаты.

Объект налогообложения на патенте – потенциально возможный доход по деятельности, на которую у предпринимателя был патент. После утраты права на патент все доходы, которые получил предприниматель, под действие патента уже не подпадают. Значит, все денежные средства, которые предприниматель получил после перехода на УСН, считаются полученными в рамках упрощенки.

При УСН действует кассовый метод признания доходов. То есть доходы нужно включать в налогооблагаемую базу по мере поступления денег или иного погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, все деньги, полученные в оплату реализованных товаров (работ, услуг) после перехода на УСН, нужно включить в доходы. Причем независимо от того, когда право собственности на эти товары (работы, услуги) перешло покупателю: в периоде применения патента или после перехода на УСН.

Такие разъяснения в письме Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-11-12/69636.

Предприниматели, которые перешли на упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать и затраты (ст. 346.14 НК РФ). В рассматриваемой ситуации признать можно только те из них, которые оплачены в период применения упрощенки. Суммы, которые бизнесмен потратил на приобретение товаров (работ, услуг), будучи на патенте, учесть не получится.

Отметим, что по поводу учета доходов ранее Минфин России придерживался противоположной позиции: включать в доходы оплату по товарам (работам, услугам), право собственности на которые перешло в периоде применения патента, не нужно. Однако в связи с изменением точки зрения финансового ведомства следование ранней позиции может привести к спорам с проверяющими. Судебной практики по данному вопросу пока нет.*

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль