Заполнение новой формы 6-НДФЛ

495

Вопрос

При заполнении новой формы 6-НДФЛ появились вопросы, а именно по разделу 1, строки 070 и 080. Наша налоговая инспекция провела семинар, на котором дала пояснение, что строка 070 заполняется аналогично строке 040, то есть то факту начисления появляется "налог удержанный". Такие же пояснения дает и система "Гарант". Система "Главбух" (которой мы пользуемся и очень вам благодарны за этот сервис), дает свои пояснения по заполению строки 070: "Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана." (Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ, автор Андрей Кизимов). Появляется вопрос, что ставить по строке 070: налог, расчитанный с зарплаты за январь, февраль, март, или же налог, расчитанный с зарплаты за январь, февраль (мартовская з/пл выдана в апреле, соответственно и налог перечислен в апреле). То же самое и со строкой 080. Неудержанный налог - это особые случаи, когда удержать невозможно, или же налог с зарплаты за март месяц (по логике: удержанный - уплаченный, неудержанный - пока еще не уплаченный). Будем вам очень признательны за разъяснения.

Ответ

Показатель строки 070 не может появиться до даты выплаты. Это связано с тем, что налог удерживается при фактической выплате (п.4 ст. 226 НК РФ). До факта выплаты удерживать налог не из чего.

Соответственно, при выплате мартовской зарплаты в апреле строку 070 в первом квартале в отношении мартовской зарплаты не заполняйте.

Разъяснения Вашей ФНС на семинаре и системы Гарант основаны на их частном мнении, которое идет вразрез с действующим законодательством.

В тоже время ФНС России в своих письмах подчеркивает, что 6-НДФЛ заполняется на основании налоговых регистров на соответствующие даты. По состоянию на 31 марта удержание налога не может быть отражено в налоговом регистре, так как выплата не произведена.

Для того, чтобы продемонстрировать ошибочность мнения Гаранта и организаторов семинара, достаточно привести такую ситуацию. Организация начислила в марте зарплату, и предполагает выплатить в апреле. По мнению Гаранта и организаторов семинара Вы должны отразить ее в строке 070, но случается, что организация становится банкротом, причем без наличия средств и имущества и не в состоянии выплатить зарплату ни в установленный срок, ни позднее. В итоге зарплата так и не будет выплачена, а в карточке в налоговой будет отражен факт того, что налог Вами был удержан, то есть будет отражен факт задолженности организации перед бюджетом, которого на самом деле нет.

Поэтому, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, считаем, что строка 070 не может быть заполнена до выплаты зарплаты.

Строка 080 заполняется только в отношении тех доходов, с которых налог не будет удержан до конца налогового периода. То есть, если организация выплатила, например, доход в натуральной форме стороннему гражданину, или выдала ему беспроцентный займ и удержать НДФЛ с матвыгоды до конца года не сможет. Только в таких случаях заполняется строка 080, налог с невыплаченной зарплаты в ней не отражается.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2016

Первый ежеквартальный расчет 6‑НДФЛ — инструкция по заполнению

Строка 070 «Сумма удержанного налога». Приведите налог, который удержали из доходов в течение I квартала. Эта сумма может не совпасть с исчисленным налогом в строке 040. К примеру, с мартовской зарплаты вы удержите налог в апреле. Поэтому НДФЛ с нее не попадет в строку 070. Учтите налог, удержанный по всем ставкам.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Это налог, который не удалось удержать и который по итогам года компания будет отражать в справках 2-НДФЛс признаком 2.

Например, организация вручила неденежный подарок бывшему работнику. Стоимость подарка превышает 4000 руб. Деньги вы ему не перечисляли, поэтому налог со сверхлимитной суммы удерживать не из чего. Налог с разницы между стоимостью подарка и необлагаемой частью и надо показать в качестве неудержанного.

Другое дело — налог, который вы можете удержать, но только в следующем квартале. Такой налог в этой строке не показывайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль