Как распределить доходы по датам в разделе 2 формы 6-НДФЛ

1353

Вопрос

По форме 6- НДФЛ: организация арендует у физлица автомобиль и помещение. По договору аренды обязана ежемесячно (конкретная дата не оговорена) платить арендную плату. Я в бухучете начисляю Доход и НДФЛ последним днем месяца. Допустим Арендная плата 10 000 руб. НДФЛ 1300, (Арендодателю остается перечислить 8700). В бухучете даны проводки 31.01.2016 Дт26Кт76-10000 и Дт76Кт68-1300. 15.01.2016 перечислила 4000за аренду, тут же следом НДФЛ -598в бюджет. Еще остается 4700за аренду и 702ндфл. Какие даты ставить в форме 6-НДФЛ по строке 110 -31.01.2016 на сумму 8700 или 15.01.2016 на сумму 4000 строка 110- 31.01.2016 или дату платежного поручения,т.е. 15.01.2016? Стр. 120-01.02.2016 или 16.01.2016. Стр 130-8700 или 4000? Стр 140-1300 или 598. Т.е. нужно ли отражать эти авансовые перечисления от 15.01.2016, а потом суммы остатков от 31.01.2016.? Или достаточно указать все это 31.01.2016 на полные суммы?

Ответ

Доходы в виде арендной платы относите к тому периоду, в котором Вы их реально выплатили арендодателю.
В отличие от зарплаты датой фактического получения дохода в виде арендной платы будет день фактической выплаты. А перечислить налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, арендную плату выплаченную, например 15 января отразите в отдельном блоке Раздела 2 по строкам:
• по строке 100 – даты фактического получения доходов 15.01.2016,
• по строке 110 – даты удержания налога 15.01.2016,
• по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет 16.01.2016.

Остатки арендной платы, которые выплачены 31 января отразите отдельным блоком

• по строке 100 – даты фактического получения доходов 31.01.2016,
• по строке 110 – даты удержания налога 31.01.2016,
• по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет 01.02.2016.

В строки 130 и 140 занесите общие суммы аренды за месяц и удержанный с нее НДФЛ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Порядок заполнения

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.*

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.*

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.*

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:*

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Как впервые заполнить форму 6-НДФЛ: разъясняет ФНС России

Каждый лист раздела 2 состоит из одинаковых пяти блоков. Показатели отражаются по строкам:*

  • - 100 «Дата фактического получения дохода» (ст. 223 НК РФ);
  • - 110 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 120 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 130 «Сумма фактически полученного дохода»;
  • - 140 «Сумма удержанного налога».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль