Как распределить доходы по датам в разделе 2 формы 6-НДФЛ

1363

Вопрос

По форме 6- НДФЛ: организация арендует у физлица автомобиль и помещение. По договору аренды обязана ежемесячно (конкретная дата не оговорена) платить арендную плату. Я в бухучете начисляю Доход и НДФЛ последним днем месяца. Допустим Арендная плата 10 000 руб. НДФЛ 1300, (Арендодателю остается перечислить 8700). В бухучете даны проводки 31.01.2016 Дт26Кт76-10000 и Дт76Кт68-1300. 15.01.2016 перечислила 4000за аренду, тут же следом НДФЛ -598в бюджет. Еще остается 4700за аренду и 702ндфл. Какие даты ставить в форме 6-НДФЛ по строке 110 -31.01.2016 на сумму 8700 или 15.01.2016 на сумму 4000 строка 110- 31.01.2016 или дату платежного поручения,т.е. 15.01.2016? Стр. 120-01.02.2016 или 16.01.2016. Стр 130-8700 или 4000? Стр 140-1300 или 598. Т.е. нужно ли отражать эти авансовые перечисления от 15.01.2016, а потом суммы остатков от 31.01.2016.? Или достаточно указать все это 31.01.2016 на полные суммы?

Ответ

Доходы в виде арендной платы относите к тому периоду, в котором Вы их реально выплатили арендодателю.
В отличие от зарплаты датой фактического получения дохода в виде арендной платы будет день фактической выплаты. А перечислить налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, арендную плату выплаченную, например 15 января отразите в отдельном блоке Раздела 2 по строкам:
• по строке 100 – даты фактического получения доходов 15.01.2016,
• по строке 110 – даты удержания налога 15.01.2016,
• по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет 16.01.2016.

Остатки арендной платы, которые выплачены 31 января отразите отдельным блоком

• по строке 100 – даты фактического получения доходов 31.01.2016,
• по строке 110 – даты удержания налога 31.01.2016,
• по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет 01.02.2016.

В строки 130 и 140 занесите общие суммы аренды за месяц и удержанный с нее НДФЛ.

Полезные статьи для бухгалтеров по теме 6-НДФЛ:

  • 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: пример заполнения
  • Сроки сдачи формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году — удобная таблица
  • Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.*

    По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

    В строке 010 укажите налоговую ставку.

    По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

    В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

    В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

    Раздел 2

    В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
    – по датам, когда они были фактически выплачены;
    – по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.*

    То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.*

    В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

    Заполняя раздел 2, укажите:*

    • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
    • по строке 110 – даты удержания налога,
    • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
    • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
    • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

    Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

    Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    2.Статья: Как впервые заполнить форму 6-НДФЛ: разъясняет ФНС России

    Каждый лист раздела 2 состоит из одинаковых пяти блоков. Показатели отражаются по строкам:*

    • - 100 «Дата фактического получения дохода» (ст. 223 НК РФ);
    • - 110 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
    • - 120 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
    • - 130 «Сумма фактически полученного дохода»;
    • - 140 «Сумма удержанного налога».

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль