Сложности в заполнении отчета о финансовых результатах

35

Вопрос

Организация на УСН доходы- расходы. Должен ли результат по форме 2 "отчет о финансовых результатах" совпадать с данными по книге учета доходов и расходов? Налоговая просит пояснения почему по форме доход больше чем по декларации по УСН, ведь выручка в налоговом учете по УСН определяется по оплате.

Ответ

Нет, данные в форме 2 и декларации по упрощенке не должны совпадать, ведь, как верно указано в вопросе, налоговом учете доходы считаются кассовым методом, а в бухучете,– методом начисления.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», № 3, март 2016


Почему при УСН сложно заполнить отчет о финансовых результатах

Н.Г. Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»


Из этой статьи вы узнаете:

1. Как отразить в отчете о финансовых результатах налог при УСН и торговый сбор

2. Каким образом показать расходы, если нет выручки

3. Может ли отчет о финансовых результатах быть нулевым

Если вы — предприниматель

Отчет о финансовых результатах вы не заполняете, так как не ведете бухучет. Поэтому данная статья для вас факультативна.

Отчет о финансовых результатах — достаточно сложный документ. Для того чтобы его заполнить, понадобится детальная информация о суммах, которые в течение года вы отражали на счетах учета доходов и расходов — 90, 91 и 99. И в отличие от баланса здесь потребуются не остатки по счетам на конец года, а годовые обороты, их вписывают в отчет. Значит, в течение года бухгалтеру нужно правильно разносить доходы и расходы по счетам 90, 91 и 99. Потом взять обороты по субсчетам этих счетов и понять, в какую строчку отчета их заносить. Давайте сделаем это вместе и разберем конкретные случаи.

Вопрос №1. Почему выручка в отчете не совпадает с показателями Книги учета и декларации

Выручка — это доходы компании от обычных видов деятельности, то есть от тех операций, которые являются для фирмы постоянными (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации, абз. 3 п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 16.05.2014 № 28). Например, если ваша компания занимается торговлей, то для нее выручкой будут доходы от продажи товаров. Если сдачей в аренду, то арендные платежи. Вместе с тем не стоит думать, что обычные виды деятельности фирмы — это только те, что прописаны в уставе или в выписке ЕГРЮЛ в качестве основных. Если деятельность систематическая — считайте ее обычной, даже если по документам она дополнительная (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2014 по делу № А71-4698/2013).

На заметку

Обычные виды деятельности — это те операции, которые являются регулярными для компании.

В течение года выручку вы отражали на счете 90 субсчете «Выручка». А потом обнулили этот субсчет в ходе реформации. Теперь же, чтобы заполнить строку «Выручка» в отчете, возьмите суммарный оборот за год по кредиту счета 90 субсчета «Выручка» и перенесите его в отчет. При этом учтите, что выручку нужно показать без учета НДС и акцизов.

Обратите внимание

Чтобы заполнить строку «Выручка»отчета о финансовых результатах, перенесите туда суммарный годовой оборот по кредиту счета 90 субсчета «Выручка».

Теперь о том, какие доходы не относятся к выручке. Во-первых, это нерегулярные поступления, которые носят разовый характер. Например, доходы от аренды, если она не является предметом деятельности вашей компании. Также не являются выручкой безвозмездные поступления, суммы списанной кредиторской задолженности, доходы от реализации ценностей (материалов, основных средств и пр.), которые вы купили для нужд фирмы, а не для продажи. Подобные доходы — это прочие поступления (п. 7 ПБУ 9/99). Их вы в течение года фиксировали на счете 91 субсчете «Прочие доходы». Так вот, годовой кредитовый оборот по данному субсчету перенесите в строку «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах. И если вы заполняете отчет по обычной форме, то отдельными строками распишите следующие поступления и уже в показатель «Прочие доходы» не включайте:

—доходы от участия в других организациях — годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам»;

—проценты к получению — оборот за год по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами или кредиторами» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Важное обстоятельство

Прочие доходы — это все нерегулярные поступления фирмы. Отразите их в отчете о финансовых результатах по строке «Прочие доходы». Для этого перенесите туда кредитовое сальдо по счету 91 субсчету «Прочие доходы».

Если же вы заполняете упрощенный отчет , то отмеченные показатели у вас будут включаться в строку «Прочие доходы». Отдельно их не выделяйте

Обратите внимание: показатели выручки и прочих доходов за год в отчете не должны у вас совпадать с годовыми поступлениями, отраженными в Книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН. Ведь отчет вы заполняете на основании данных бухгалтерского учета, а бухучет ведется методом начисления. В Книгу и декларацию попадают суммы, учтенные кассовым методом по правилам налогового учета. Кроме того, состав доходов и расходов в двух учетах также различен. Например, в бухучете в доходы у вас включаются полученные дивиденды, а также суммы восстановленных резервов (п. 4 и 7 ПБУ 9/99). А в налоговом учете при УСН такие поступления не учитываются (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому и не надо сравнивать размер выручки в отчете с доходами, отраженными в Книге учета и декларации.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль