Раздельный учет ЕСХН и ЕНВД

139

Вопрос

Индивидуальный предприниматель на режимах ЕНВД и ЕСХН для подтверждения доли дохода по ЕСХН, а также для распределения общехозяйственных расходов как считать сумму дохода по ЕНВД. Учитывая, что ИП не ведут бухгалтерский учет. Или поскольку не ведется бухгалтерский учет может быть допустимо брать в расчет единый вмененный доход.

Ответ

Сообщаем следующее: порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст. 346.6, 346.17 НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета при совмещении ЕСХН и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике или в другом локальном документе.

Размер затрат, которые можно отнести на каждый из видов деятельности, определяется расчетным путем. А значит, документы, на основании которых вносятся записи в Книгу учета, Вы составляете самостоятельно. Это может быть ежемесячная бухгалтерская справка-расчет либо иной регистр налогового учета. В нем нужно показать общую сумму расходов, порядок вычисления доли, в соответствии с которой расходы будут распределяться, а также непосредственно расчет величины расходов.

Например, предприниматель может установить в учетной политике для целей налогообложения, что распределение суммы расходов между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Все суммы от деятельности на ЕСХН фиксируйте в книге учета доходов и расходов. А вот по ЕНВД подобная книга учета не предусмотрена - все "вмененные" суммы будут фигурировать в бухучете. Если бухучет Вы не ведете, являясь, предпринимателем, оформляйте отдельный учетный регистр.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

Рекомендация:  Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД


Распределение общих расходов

Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле:*

Доля доходов от деятельности на упрощенке Доходы от деятельности на упрощенке : Доходы от всех видов деятельности


Сумму общих расходов, которая относится к деятельности на упрощенке, рассчитайте так:*

Расходы, которые относятся к деятельности на упрощенке = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности × Доля доходов от деятельности на упрощенке


Сумму расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:*

Расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности Расходы, которые относятся к деятельности на упрощенке


При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Об этом сказано в письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130.

Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Напомним, что все эти поступления от деятельности на УСН вы фиксируете в Книге учета доходов и расходов. А вот по ЕНВД такая Книга учета не предусмотрена, и по «вмененной» деятельности поступления нужно определять на основании данных бухучета. При этом суммы должны быть получены, а не просто начислены — Минфин акцентирует на этом внимание в своем письме. Ведь по «упрощенке» вы в доходах учтете лишь реально полученные суммы. Соответственно, чтобы данные были сопоставимыми, таким же образом нужно определить доходы и по ЕНВД. Для удобства лучше вести отдельный налоговый регистр доходов и расходов с разделением их по видам деятельности и заполнять его «по оплате». Отметим, что такой порядок не прописан в НК РФ или других нормативных документах, поэтому если вы решили его придерживаться, то все подробности метода распределения расходов и подсчета доходов пропишите в учетной политике для целей налогообложения.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 9, СЕНТЯБРЬ 2013

3.Статья: 1.11. Совмещение ЕСХН и вмененки

Как отмечено выше, хозяйство может применять спецрежим по основной деятельности и одновременно с этим по другим направлениям бизнеса находиться на вмененке.

В этом случае компания должна вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 10 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ). Налоговое законодательство не уточняет, как это сделать. Поэтому правила необходимо разработать самостоятельно, закрепив их в налоговой учетной политике.*

Для этого в рабочий план счетов, оформленный в виде приложения к ней, нужно ввести дополнительные субсчета. Также следует издать приказ о раздельном учете имущества, операций и обязательств и т.п.

Вместе с тем отмечу: если не позаботиться о внутренних документах, которые определяют правила раздельного учета, то все равно есть шанс отстоять свою точку зрения в суде. При условии, что хозяйство фактически вело такой учет. В этом случае его подтвердят первичные бухгалтерские документы (постановление ФАС Центрального округа от 30 мая 2012 г. № 48-3168/2011).

Таким образом, при совмещении уплаты единого сельхозналога с вмененкой нужно учитывать доходы и расходы на соответствующих субсчетах, которые дополнят бухгалтерскую учетную политику. А как поступить, если нет возможности прямо выделить расходы, которые относятся к тому или иному спецрежиму? Тогда их нужно распределять пропорционально долям доходов на ЕСХН и ЕНВД в общей выручке (п. 10 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ). Аналогичный порядок можно закрепить и в бухгалтерском учете.*

КАК ВЫБРАТЬ ВЫГОДНЫЙ СПЕЦРЕЖИМ ДЛЯ ВАШЕГО СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ



Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль