Раздельный учет ЕСХН и ЕНВД

97

Вопрос

Индивидуальный предприниматель на режимах ЕНВД и ЕСХН для подтверждения доли дохода по ЕСХН, а также для распределения общехозяйственных расходов как считать сумму дохода по ЕНВД. Учитывая, что ИП не ведут бухгалтерский учет. Или поскольку не ведется бухгалтерский учет может быть допустимо брать в расчет единый вмененный доход.

Ответ

Сообщаем следующее: порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст. 346.6, 346.17 НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета при совмещении ЕСХН и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике или в другом локальном документе.

Размер затрат, которые можно отнести на каждый из видов деятельности, определяется расчетным путем. А значит, документы, на основании которых вносятся записи в Книгу учета, Вы составляете самостоятельно. Это может быть ежемесячная бухгалтерская справка-расчет либо иной регистр налогового учета. В нем нужно показать общую сумму расходов, порядок вычисления доли, в соответствии с которой расходы будут распределяться, а также непосредственно расчет величины расходов.

Например, предприниматель может установить в учетной политике для целей налогообложения, что распределение суммы расходов между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Все суммы от деятельности на ЕСХН фиксируйте в книге учета доходов и расходов. А вот по ЕНВД подобная книга учета не предусмотрена - все "вмененные" суммы будут фигурировать в бухучете. Если бухучет Вы не ведете, являясь, предпринимателем, оформляйте отдельный учетный регистр.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

Рекомендация:  Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД


Распределение общих расходов

Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле:*

Доля доходов от деятельности на упрощенке Доходы от деятельности на упрощенке : Доходы от всех видов деятельности


Сумму общих расходов, которая относится к деятельности на упрощенке, рассчитайте так:*

Расходы, которые относятся к деятельности на упрощенке = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности × Доля доходов от деятельности на упрощенке


Сумму расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:*

Расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности Расходы, которые относятся к деятельности на упрощенке


При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Об этом сказано в письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130.

Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Напомним, что все эти поступления от деятельности на УСН вы фиксируете в Книге учета доходов и расходов. А вот по ЕНВД такая Книга учета не предусмотрена, и по «вмененной» деятельности поступления нужно определять на основании данных бухучета. При этом суммы должны быть получены, а не просто начислены — Минфин акцентирует на этом внимание в своем письме. Ведь по «упрощенке» вы в доходах учтете лишь реально полученные суммы. Соответственно, чтобы данные были сопоставимыми, таким же образом нужно определить доходы и по ЕНВД. Для удобства лучше вести отдельный налоговый регистр доходов и расходов с разделением их по видам деятельности и заполнять его «по оплате». Отметим, что такой порядок не прописан в НК РФ или других нормативных документах, поэтому если вы решили его придерживаться, то все подробности метода распределения расходов и подсчета доходов пропишите в учетной политике для целей налогообложения.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 9, СЕНТЯБРЬ 2013

3.Статья: 1.11. Совмещение ЕСХН и вмененки

Как отмечено выше, хозяйство может применять спецрежим по основной деятельности и одновременно с этим по другим направлениям бизнеса находиться на вмененке.

В этом случае компания должна вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 10 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ). Налоговое законодательство не уточняет, как это сделать. Поэтому правила необходимо разработать самостоятельно, закрепив их в налоговой учетной политике.*

Для этого в рабочий план счетов, оформленный в виде приложения к ней, нужно ввести дополнительные субсчета. Также следует издать приказ о раздельном учете имущества, операций и обязательств и т.п.

Вместе с тем отмечу: если не позаботиться о внутренних документах, которые определяют правила раздельного учета, то все равно есть шанс отстоять свою точку зрения в суде. При условии, что хозяйство фактически вело такой учет. В этом случае его подтвердят первичные бухгалтерские документы (постановление ФАС Центрального округа от 30 мая 2012 г. № 48-3168/2011).

Таким образом, при совмещении уплаты единого сельхозналога с вмененкой нужно учитывать доходы и расходы на соответствующих субсчетах, которые дополнят бухгалтерскую учетную политику. А как поступить, если нет возможности прямо выделить расходы, которые относятся к тому или иному спецрежиму? Тогда их нужно распределять пропорционально долям доходов на ЕСХН и ЕНВД в общей выручке (п. 10 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ). Аналогичный порядок можно закрепить и в бухгалтерском учете.*

КАК ВЫБРАТЬ ВЫГОДНЫЙ СПЕЦРЕЖИМ ДЛЯ ВАШЕГО СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль