Рассчет взносов на собственное обязательное пенсионное и добровольное социальное страхование

116

Вопрос

С подбором судебной практики.ИП на ОСН имеющему наемный труд, ПФР за 2014 г. выставил требование об уплате 1% страховых взносов, исчисленных с дохода, превышающего 300 000 руб.ИФНС в ПФР передала данные из декларации 3-НДФЛ - общей суммы дохода, а не налоговой базы для исчисления налога, т.к. выручки без учета произведенных расходов. В итоге получилось, что НДФЛ ИП заплатил с разницы между доходами и расходами, а взносы ПФР начислил на сумму выручки.В ПФР ответили, что мы не первые и прекрасно понимают, что такое начисление взносов противоречит здравому смыслу, но сделать ничего не могут. Предложили идти в суд, якобы судебная практика говорит о правоте плательщика взносов. Хотелось бы понять на основании каких нормативных документов идет взаимодействие ИФНС и ПФР,а так же почитать самим судебную практику. 

Ответ

 

Доход в целях определения превышения 300.000 с целью уплаты 1% взносов в ПФР рассчитывается исходя из всех полученных доходов ИП без уменьшения их на профессиональные вычеты.

Это прямая норма Закона 212-ФЗ. Расходы, произведенные ИП, не являются расходами, уменьшающими доходы, они признаются в составе профессионального вычета, то есть по статье 227 учитываются только доходы и они служат расчетной величиной. Аналогично и в ситуации с ИП на УСН «доходы-расходы», он тоже рассчитывает доход без уменьшения на величину расходов, причем в отношении такого ИП, расходы даже так и поименованы в НК РФ, как расходы, а не вычет. Тем не менее, и он не вправе рассчитывать доход, как превышение над расходами.

То есть логика, заложенная в Закон 212-ФЗ единообразно и уменьшение ИП на ОСН на сумму профессионального вычета будет носить дискриминационный характер относительно ИП на УСН «доходы-расходы», да и относительно ИП на УСН «доходы», так как он тоже несет расходы, которые просто не учитывает в целях налогообложения.

Судебной практики по данному вопросу нет и вряд ли она может появиться в пользу ИП при действующей формулировке Закона 212-ФЗ, так как ни один суд не поддержит ИП в случае прямой нормы Федерального закона.

То есть единственный вариант оспорить это – идти в Конституционный суд с оспариванием самой нормы Закона, но такие прецеденты в России, когда оспариваются нормы Федерального законодательства, подписанные Президентом РФ, единичны.

Обоснование
 

Из рекомендации

 

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование


Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. При этом доход на налоговые вычеты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 3 сентября 2015 г. № 17-4/ООГ-123);
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.



Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль