Учет расходов на ремонт арендованного помещения

68

Вопрос

ИП на УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, арендовал помещение для сдачи в субаренду и сделал текущий ремонт на сумму 190 тыс. рублей. Как отразить эти затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ

Да, вы можете уменьшить налоговую базу при УСН на расходы по ремонту арендованного помещения. И вот почему. "Упрощенцы" могут включить в расходы затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Это следует из пп. 3 п. 1 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ. И подтверждается Минфином России в Письме от 07.05.2009 N 03-11-06/2/83.

Из вашего вопроса следует, что вы выполнили работы по замене потолка и дверей. А данные работы не являются достройкой, дооборудованием, реконструкцией или модернизацией (п. 2 ст. 257 НК РФ), так как при выполнении этих работ назначение помещения не изменяется и здание не приобретает новые характеристики. Соответственно, расходы по ремонту объекта не увеличивают его первоначальной стоимости, а списываются как расходы на ремонт.

Аналогичную позицию занимают и судьи. Так, в Определении ВАС РФ от 02.04.2009 N ВАС-3888/09 арбитры отмечают, что арендаторы вправе учитывать расходы на проведение текущего ремонта.

Следовательно, вы как арендатор можете учитывать затраты на текущий ремонт арендуемого помещения. При этом расходы должны быть документально подтверждены и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтвердить затраты на ремонт может договор с ремонтной фирмой, акт выполненных работ, смета и платежное поручение или квитанция об оплате.

Причем затраты можете учесть сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухгалтерском учете затраты на текущий ремонт арендованного объекта, отражают проводками:

- если организация выполняет ремонт своими силами:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) - Кредит 02 (10, 69, 70) Отражены затраты на ремонт ОС

- если ремонт выполнен подрядчиком:

Дебет 20 (25, 26, 44) - Кредит 60 Отражены затраты на ремонт ОС

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль